销项税额和进项税额月底怎么结转

2023-05-25 9人已浏览

吴莉律师专职律师

广东天穗律师事务所

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进项税和销项税月底结转会计分录： 1、借：应交税金-应交增值税（销项税）；应交税金-应交增值税（进项税额转出）； 2、贷：应交税金-应交增值税（进项税）；应交税金-应交增值税（转出未交增值税）。可抵扣进项税包括： 1、购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款； 2、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款； 3、购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，可以按照买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额=买价*扣除率； 4、纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额乘以11%的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额=运费*扣除率； 5、购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，乘以10%计算抵扣进项税。综上所述，进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。

法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

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