个税的专项扣除有哪些

2023-05-13 5人已浏览

周业恳律师律所主任

广东深桂律师事务所

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专业分析

个人所得税的专项扣除包括以下几项： 1、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险缴费：纳税人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险的金额可以在计算个人所得税时直接扣除； 2、住房贷款利息：纳税人在还本付息期间每年偿还住房贷款利息的实际金额可以在计算个人所得税时直接扣除，但扣除金额不得超过12万元； 3、子女教育：纳税人为其子女接受学前教育、义务教育、普通高中教育、中等职业教育、普通高等教育和研究生教育等支出的实际金额可以在计算个人所得税时直接扣除，但扣除金额有一定的上限； 4、继续教育：纳税人在取得学历教育以后参加职业资格考试或者其他继续教育支出的实际金额可以在计算个人所得税时直接扣除，但扣除金额有一定的上限； 5、住房租金：租住房屋的纳税人可以在计算个人所得税时将实际支付的住房租金扣除，但扣除金额也有一定的上限； 6、赡养老人：纳税人赡养父母的实际金额可以在计算个人所得税时直接扣除，但扣除金额有一定的上限； 7、捐赠：纳税人向符合条件的公益慈善组织捐赠的实际金额可以在计算个人所得税时直接扣除，但扣除金额有一定的上限。个人所得税的专项扣除的流程一般包括以下几个步骤： 1、确认专项扣除项：纳税人需要了解个税专项扣除的内容，确定自己符合哪些专项扣除项。可以参考税务部门公布的相关政策和规定，或者向税务部门咨询和查询； 2、收集证明材料：纳税人需要收集与专项扣除相关的证明材料，如社保、医疗保险缴费证明、住房租赁合同、住房贷款利息还款证明、子女教育、继续教育等方面的证明材料； 3、登录网上申报系统：纳税人可以通过网上申报系统进行专项扣除申报，需要登录个人所得税网上申报系统，选择“专项扣除”进行申报； 4、填写申报表：纳税人需要根据网上申报系统的指引，填写相关的申报表，包括个人信息、专项扣除项、扣除金额等内容； 5、上传证明材料：纳税人需要将收集好的证明材料上传至网上申报系统，以便税务机关进行审核； 6、确认申报结果：税务机关会对纳税人提交的申报表和证明材料进行审核，审核通过后会在网上申报系统中显示扣除金额。纳税人可以在系统中查看自己的申报结果，如有问题可以向税务部门咨询和申诉。综上所述，个人所得税的专项扣除需要在纳税申报时进行申报，并提供相应的证明材料。同时，不同的专项扣除有不同的申报条件和计算方法，具体操作时需要仔细了解相关规定。

法律依据

《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

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