单独入账的土地为啥不提折旧

2023-05-19 19人已浏览

刘伟长律师团队负责人

广东天穗律师事务所

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专业分析

单独估价入账的土地不需要计提折旧，具体原因如下： 1、根据《中华人民共和国土地法》的规定，土地属国家所有。因此，对企业而言，企业不拥有土地的所有权，不符合固定资产的定义，一般不得计入固定资产； 2、而企业取得的土地的使用权，应当以土地使用权按照无形资产入账； 3、曾经对部分公有制企业作出过规定，根据土地的评估价值将其作为企业固定资产入账；根据这一规定，这些企业曾经在固定资产账面上确认了一批土地的价值。但对这部分作为固定资产入账的土地，仍然是不能计提折旧的，原因在于土地不同于其他固定资产，其不存在损耗问题，因此无需计提折旧。即使在土地私有制的国家内，作为固定资产的土地也是不计提折旧的。单独计价入账的土地是什么意思企业会计准则——固定资产第十四条规定：“企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。单独估价作为固定资产入账的土地是指企业购入土地单独作为固定资产入账。综上所述，单独计价入账的土地可以作为固定资产，但不计提折旧。

法律依据

《中华人民共和国企业所得税法》第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

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