免征和0税率的区别

2023-05-24 12人已浏览

吴莉律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

免征和0税率的区别如下： 1、定义不同：零税率是指税法中规定的税率，适用于符合零税率条件的纳税人。而免税则是指税务机关对符合条件的纳税人免去其应缴纳的税款； 2、适用范围不同：零税率是税法中规定的税率，只要符合税法规定的条件，纳税人就可以享受零税率待遇。而免税则是在一定时期内，对特定纳税人或特定行业的纳税人实行的一种税收优惠政策； 3、核算方式不同：零税率是在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进项税额允许抵扣。而免税则是在计算缴纳增值税时，进项税额不允许抵扣，会计核算中进项税额直接计入货物的成本； 4、管理方式不同：零税率是增值税的一档税率，只要符合文件规定，就可以适用零税率，无须税务机关审批或备案。而免税则需要纳税人向税务机关提出申请，经税务机关审批后方可享受免税待遇。 0税率的立案标准： 1、增值税：（1）出口货物；（2）货物流转于海关监管的保税区、保税物流中心、出口监管仓库以及其他经国务院批准设立的保税区域内的企业之间；（3）货物运输服务，包括海上运输、航空运输、铁路运输、公路运输、内河运输、管道运输等；（4）其他国务院规定的零税率政策； 2、个人所得税：目前个人所得税暂未出台0税率政策，但是个人所得税法规定了一些情况下可以免税的收入，例如个人的工资薪金收入不超过5000元等； 3、关税：（1）出口加工区内的货物；（2）进口自由贸易区内的货物；（3）进口国家重点支持的高新技术产品；（4）其他国务院规定的零关税政策。综上所述，零税率和免税虽然都是对纳税人的税收优惠政策，但其实施方式和适用条件是不同的。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

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