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进项税额不得抵扣的情形包括

2023-05-06 11人已浏览

章法律师律所主任

广东律参律师事务所

擅长：民事诉讼、房产纠纷

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专业分析

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 5、货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。进项税抵扣的操作步骤为： 1、根据发票的价税合计项，计算出税额； 2、查看进项税发票，核对税额、税种是否正确； 3、确认进项税发票合规性，符合条件时，录入系统中； 4、做税金科目余额抵扣操作，使用应交税费科目余额做抵扣； 5、进行调整、冲销进项税抵扣业务； 6、对进项税抵扣未冲抵完全或已冲抵但发生变化的情况，要及时处理。综上所述，进项税额不得抵扣的情形包括：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务等。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。

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