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销售未抵扣进项税的资产，增值税如何计算

2024-06-21 19人已浏览

赵佳律师专职律师

北京衡宁律师事务所

擅长：合同纠纷、知识产权、公司法、刑事辩护

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专业分析

销售自己使用过的固定资产按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税。 1、财税〔2014〕57号文件规定，自2014年7月1日起，财税〔2008〕170号文件第四条第（二）项和第（三）项中“按照4％征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税”。因此，自2014年7月1日起，一般纳税人销售自己使用过的，在本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 2、纳税人应在发生上述简易征收事项的当期，按要求填列《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11行“3％征收率的货物及加工修理修配劳务”。同时将减征部分填入《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）第4行“自己使用过的固定资产”第2列“本期发生额”。 3、财税〔2008〕170号文件规定，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4％征收率减半征收增值税。 4、国税函〔2009〕90号文件规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，根据财税〔2008〕170号文件和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4％征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

法律依据

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