进口设备应缴纳的增值税计算公式

2023-06-04 25人已浏览

唐玉娟律师专职律师

广东国凡律师事务所

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专业分析

进口设备应缴纳的增值税计算公式为：进口增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）*增值税税率。进口增值税是进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。不同于以在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象的一般增值税，进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。具体如下： 1、进口货物增值税的组成计税价格中已包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额； 2、增值税纳税地点：（1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机、构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；（2）固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款；（3）非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款；（4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。进口设备增值税计算方式具体分析如下： 1、如果进口的货物不需要计征消费税的：增值税税额 = 关税完税价格*（1+关税税率）*增值税税率； 2、如果进口的货物需要计征消费税，并且是从价计征的：增值税税额 = 关税完税价格*（1+关税税率）/（1-消费税税率）*增值税税率； 3、如果进口的货物需要计征消费税，并且是复合计征的：增值税税额 = 关税完税价格*（1+关税税率）+消费品数量*消费税定额税率/（1-消费税税率）*增值税税率； 4、如果进口的货物需要计征消费税，并且是从量计征的话，消费税的价格与增值税无关。增值税税额 = 关税完税价格*（1+关税税率）*增值税税率。综上所述，目前全国的增值税专用发票均使用防伪税控系统开具，进入开票系统后，录入相应的购方信息，录入单价和数量后，系统会自动计算出价税合计、含税价和税额，只需开票人核对一下，如果系统自动计算的数额有出入，是因为四舍五入造成的，只需将单价多录入小数点后几位。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十条增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连铜关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会铜有关部门制定。

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