消费税各环节征税范围是什么

2023-06-01 11人已浏览

王焕坤律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

消费税的征收范围包括了五种类型的产品，具体如下： 1、第一类：过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 2、第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 3、第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 4、第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 5、第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。消费税纳税义务发生时间，具体规定如下： 1、纳税人销售应税消费品，其纳税义务的发生时间为：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； 2、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天； 3、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。综上所述，消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。消费税是典型的间接税。消费税有助于改善经济，但也会导致消费者负担加重，所以消费税的征收应该根据经济发展情况及时调整，以确保合理征税，减轻民众的负担，有利于稳定经济社会，增加国民财富。

法律依据

《中华人民共和国消费税暂行条例》第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。第四条纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

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