企业改制资产剥离税收政策是如何样的？

2024-06-11 6人已浏览

刘伟长律师团队负责人

广东天穗律师事务所

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专业分析

你咨询的企业改制资产剥离税收政策是怎么样点点，可以说，增值税是企业改制、重组中享受优惠最大的税种。《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2024年第13号）明确规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。” 另，财税［2024］36号文“不征收增值税项目”第五点规定：“在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。” NO2企业所得税根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009］59号）文规定：符合该文件相关条件的企业改制、重组，可以适用特殊性税务处理，暂时无需确认重组所得，无需缴纳企业所得税或者享受分期（5年）确认为应纳税所得额的优惠，大大减轻了企业重组的税收负担。另外，对于符合特殊性税务处理条件的企业合并，被合并企业的亏损可以由合并方承继。这一点可以显著增加企业参与重组的积极性。 NO3土地增值税《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税［2024］5号）文件以正列举的形式，明确列出四种情形下企业改制重组暂不征收土地增值税。但需要特别提示，该文件明确规定不适用于房地产开发企业。 NO4契税开篇已经提到，本次公布的《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税［2024］17）文件，将企业改制、重组可享受契税税收优惠八种情形的执行期限延长至2024年12月31日。在此期间，企业可以享受免征、减半征收和不征收契税的优惠。

法律依据

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