企业所得税工资薪金扣除标准

2024-01-14 458人已浏览

章法律师律所主任

广东律参律师事务所

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专业分析

企业所得税工资薪金扣除标准： 1、企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除； 2、企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除； 3、三项经费（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；（3）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除原则和范围： 1、税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。 2、扣除项目范围企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（1）成本：是指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本；（2）费用：是指企业每一个纳税年度在生产、经营商品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外；（3）税金：在发生当期扣除；消费税、城市维护建设税、出口关税、资源税、土地增值税（房地产开发企业）、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税；教育费附加和地方教育附加（视同税金扣除）；在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除车辆购置税、契税、耕地占用税、进口关税、按规定不得抵扣的增值税等； 4、损失（1）损失的范围指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失；（2）按损失净额扣除指企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除；（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入； 5、其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，企业经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出，以及符合国务院财政、税务主管部门规定的其他支出。综上所述，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。

法律依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

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