稽查补税如何账务处理

2023-05-10 29人已浏览

陈友联律师律所主任

天津东方（广州）律师事务所

擅长：债权债务、合同纠纷、民事诉讼、婚姻家庭、房产纠纷、医疗纠纷、损害赔偿

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专业分析

账务处理如下： 1、若本账户余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目； 2、若本账户余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目； 3、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于本账户贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。即调减检查期“应交税金——应交增值税”账户的借方余额（留抵税额）； 4、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于本账户贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。即按本账户余额借记“应交税金——增值税检查调整”科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目，同时，按差额借记“应交税金——应交增值税”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。稽查追补税“三步”走如下： 1、签收。稽查作业结束后，经征求被稽查人意愿，海关稽查部门向被稽查人属地海关或指定海关的综合业务部门提请协助执行追补税，由综合业务部门通知被稽查人办理追补税手续并填制《海关补征税款告知书》被稽查人在接到海关通知后签收《补税告知书》； 2、申报。被稽查人签收《补税告知书》后，于15日内发起（确认）修改报关单或申报监管方式为“后续补税”（监管方式代码“9700”）的报关单； 3、支付。被稽查人完成后续补税报关单申报后，海关将对相关税费进行复核确认，若涉及滞纳金及缓税利息的，由海关填制相应手工税单。税费复核确认后，被稽查人可通过新一代电子支付系统进行网上缴税并自助打印税款缴款书（涉及手工税单的需柜台支付，海关根据支付凭证进行人工核注）。综上所述，凡检查后应调减账面进项税额或调增账面销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税转出的数额，借记本科目，贷记有关科目。全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。

法律依据

《中华人民共和国海关稽查条例》第二十四条经海关稽查，发现关税或者其他进口环节的税收少征或者漏征的，由海关依照海关法和有关税收法律、行政法规的规定向被稽查人补征；因被稽查人违反规定而造成少征或者漏征的，由海关依照海关法和有关税收法律、行政法规的规定追征。被稽查人在海关规定的期限内仍未缴纳税款的，海关可以依照海关法第六十条第一款、第二款的规定采取强制执行措施。

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