进项税额抵扣期限的规定

2023-05-08 17人已浏览

吴莉律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

进项税额抵扣期限的规定，进项税额抵扣期限的规定根据中国国家税务总局发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税实施条例》进行规定，具体规定如下： 1、抵扣期限：一般情况下，企业应当在购买进项税额的当期所属纳税申报期内，对其进行抵扣。也就是说，企业需要在购买进项发票的当期申报期内，将进项税额抵扣完毕； 2、逾期抵扣：如果企业在当期申报期内未能将进项税额抵扣完毕，可以在下一纳税申报期内进行补抵扣，但是补抵扣的期限不能超过下一纳税申报期的截止日期； 3、特殊情况：对于特殊情况下的进项税额抵扣，如发票遗失、发票有误、退货折让等情况，企业需要在其发生时及时处理，并在下一个纳税申报期内进行抵扣或者纠正。进项税额抵扣期限的原则主要有以下几个方面： 1、实质一致性原则：企业所购买的商品或者接受的服务必须与其生产经营活动有实质一致性，才能进行进项税额抵扣。也就是说，企业需要将购买的商品或者接受的服务用于生产经营活动，才能进行抵扣； 2、时间一致性原则：进项税额的抵扣期限应当与其所属的纳税申报期相一致。也就是说，企业需要在购买进项发票的当期申报期内进行抵扣，否则将无法享受抵扣优惠； 3、合法性原则：企业所购买的商品或者接受的服务必须是合法的，有合法的发票和凭证。也就是说，企业需要购买合法的商品或者接受合法的服务，并且有相应的发票和凭证，才能进行抵扣； 4、证明责任原则：企业需要妥善保管所购买的商品或者接受的服务的发票和凭证，以备税务机关进行核实。同时，企业需要对抵扣的进项税额进行认真核实和审查，确保进项税额的真实合法性。综上所述，不同地区和不同行业的进项税额抵扣期限可能会有所不同，企业需要根据当地的税务政策规定来执行。同时，企业需要保持良好的记录，及时进行进项税额抵扣，遵守相关规定和流程，以避免不必要的麻烦。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

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