小规模企业免税政策2023年新规

2022-12-29 2,030人已浏览

彭晓璐律师高级合伙人

上海盾宏律师事务所

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专业分析

2023年小企业免税政策如下： 2018年1月1日-2023年12月31日对金融机构对小型企业、微型企业签订的借款合同免印花税。企业所得税： 1、小微企业100万利润以内，实际所得税率2.5%。(延至2022.12.31) 2、小微企业100-300万之间，实际所得税率5%。(2022.1.1-2024.12.31) 3、大于300万利润，不再享受企业所得税优惠税率，使用税率25%。 4、科技型中小企业、制造业研发费加计扣除100%(原75%) 5、高新技术企业适用企业所得税优惠税率15% 个人所得税： 1、个人全年一次性奖金单独计税优惠政策，延至2023.12.31. 2、自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。(新增个人专项附加扣除) 小型微利企业所得税政策多次调整，不断加大减免力度。到2022年年底，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，这部分实际税负就是2.5%；2022年至2024年，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，这部分企业实际所得税税负仅为5%。 “六税两费”减半征收政策延长到2024年12月31日，并扩大适用范围。从增值税小规模纳税人扩展到小型微利企业和个体工商户，即从今年起，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。中小微企业在2022年度新购置设备、器具，单位价值在500万元以上的，进一步加大企业所得税税前扣除力度。企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值可100%在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，可在当年一次性税前扣除单位价值的50%，其余50%按规定在剩余年度计算折旧时进行税前扣除。对单位价值在500万元以下新购置的设备、器具，是延续的老政策，从2018年到2023年，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除。对制造业中小微企业延长阶段性税费缓缴政策。制造业中小微企业去年第四季度部分税费的缓缴期限到期后继续延长6个月。加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度。符合条件的小微企业（含个体工商户），可以自今年4月起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。同时，符合条件的微型企业和小型企业，还可以分别自2022年4月或5月纳税申报期起，申请一次性退还存量留抵税额。

法律依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

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