科目设置

企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、投资存款、外埠存款等货币资金，应当通过“其他货币资金”科目核算。企业增加其他货币资金，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；使用其他货币资金，借记相关科目，贷记“其他货币资金”科目。“其他货币资金”应按开户银行、银行汇票或本票的收款人、信用证等详细核算。

境外存款账户的期末借方余额反映企业持有的其他货币资金余额。境外存款核算是指企业在异地进行临时或零星采购时，汇入采购银行开立采购专户的资金。企业委托当地银行将资金汇至购货地开立专户时，应当根据汇款凭证制作付款凭证，进行会计处理，借记“其他货币资金－异地存款”科目，贷记“银行存款”科目。

采购人员外出报销外存物资采购款时，借记“物资采购”、“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金-外存”完成采购任务。将剩余的境外存款转回当地银行时，应根据银行账户的收款通知，制作收款凭证，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金－境外存款”账户。

“例”2007年1月8日，a公司汇出50万元境外采购款，存入采购地银行，开立采购专户。购车总成本为49.14万元，购车后余款退还开户银行。做如下会计处理：

汇款到外地开立专户：

借：其他货币资金-国外存款50万

贷：银行存款50万

收货时：

借：物资采购42万

应交税金增值税（进项税）71400贷款：其他货币资金-外国存款491400，当货币余额恢复较多时：

借款：银行存款8600贷款：其他货币资金-外国存款8600。银行汇票存款核算银行汇票存款是指企业为取得银行汇票而存入银行的金额。企业填写“银行汇票申请表”并将款项存入银行，取得银行汇票后，根据退回的加盖银行印章的申请表存根，借记“其他货币资金-银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，根据发票等有关单据，借记“材料采购”、“库存商品”、“应交税金-应交增值税（进项税）”项目，贷记“其他货币资金-银行汇票”项目。如有多余款项或因票据超过付款期限而被退回的，从开户银行划转的第四联银行汇票（多余款项托收单）借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金-银行票据”账户。

“例”2007年1月14日，a公司向开户银行申请办理银行汇票业务，缴存人民币100万元，取得银行汇票。用银行汇票购买生产用材料99.45万元，并收到银行转来的“余款催收通知书”。做如下会计处理：

办理银行汇票时：

借款：其他货币资金银行汇票1000000

借款：银行存款1000000

收货时：

借款：材料采购850000

应交税金增值税（进项税）144500

收回多余货币时间：借方：银行存款5500

贷方：其他货币资金银行汇票5500

3。银行本票存款核算银行本票存款是企业为取得银行本票而按规定存入银行的金额。银行本票是银行签发的承诺见票即付一定金额给收款人或持票人的汇票。

企业向银行提交“银行票据申请”，并将资金存入银行。取得银行票据后，应根据加盖银行印章的申请存根制作付款凭证，借记“其他货币资金-银行票据”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用本票后，根据发票等相关单据借记“材料采购”、“库存商品”、“应交税金-应交增值税（进项税）”等科目，贷记“其他货币资金-银行本票”。因本票逾期付款等原因需要退票的，应当填妥收据，与本票一并送交银行。凭银行盖章退回的收据第一联，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金-银行本票”账户。

银行本票存款的具体核算方法与银行汇票存款基本一致。读者可以参考银行汇票存款的会计实例。4。信用卡存款核算信用卡存款是指企业为取得信用卡而按规定存入银行的金额。企业应按规定填写《申请表》，连同支票及有关资料一并送交开证行，并凭银行盖章退回的收据第一联，借用“其他货币资金-信用卡”科目贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购买或者支付相关费用时，借记相关主体，贷记“其他货币资金-信用卡”主体。企业信用卡在使用过程中，继续将资金存入其账户时，借记“其他货币资金-信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。

“例”2007年2月4日，某企业向银行申请办理信用卡业务，购买办公用品，缴存1万元；2月5日，该企业从信用卡上支付了购买办公用品的9000元；2月20日，该企业从基本存款账户转划5万元。做以下会计处理：

转入信用卡存款：

借款：其他货币资金信用卡10000

借款：银行存款10000

支付办公用品：

借款：管理费9000

借款：其他货币资金信用卡9000

续借存款：

借款：其他货币资金信用卡5万

借款：银行存款5万