例1，甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人。甲企业于2008年5月18日向乙企业销售产品一批，产品销售收入为1000000元，增值税销项税为170000元，双方约定的付款日期为7月18日。债务到期，乙企业由于发生财务困难，无法偿还该项债务。经与甲企业协商，于2008年7月30日达成如下债务重组协议：乙企业支付现金100000元，并以一项库存商品抵偿债务，库存商品的成本为600000元，公允价值为700000元，销项税为119000元。要求分别编制甲、乙企业与债务重组有关的会计分录。

(一)乙企业(债务人)

1.计算：

(1)重组收益=重组债务账面价值-(支付的现金+转让非现金资产公允价值+增值税销项税)

=1170000-(100000+700000+119000)

=251000(元)

(2)转让损益=转让非现金资产公允价值-转让非现金资产账面价值

=700000-600000

=+100000(元)>0(属于转让收益)

2.会计分录：

(1)借：应付账款—甲企业1170000

贷：银行存款100000

贷：主营业务收入700000

贷：应交税费—应交增值税—销项税额119000

贷：营业外收入—债务重组利得251000

(2)借：主营业务成本600000

贷：库存商品600000

(二)甲企业(债权人)

1.假设甲企业已计提坏账准备251000元时：

借：银行存款100000

借：库存商品700000(按受让

非现金资产的公允价值入账)

借：应交税费—应交增值税—进项税额119000

借：坏账准备251000

贷：应收账款—乙企业1170000

2.假设甲企业已计提的坏账准备为241000元时：

借：银行存款100000

借：库存商品700000(按受让

非现金资产的公允价值入账)

借：应交税费—应交增值税—进项税额119000

借：坏账准备241000

借：营业外支出—债务重组损失10000

贷：应收账款—乙企业1170000

3.假设甲企业已计提坏账准备261000元时：

借：银行存款100000

借：库存商品700000(按受让非现金资产的公允价值入账)

借：应交税费—应交增值税—进项税额119000

借：坏账准备261000

贷：应收账款—乙企业1170000

贷：资产减值损失10000