应收票据贴现的核算
时间:2023-06-14 11:06:27 307人看过 来源:互联网

三、应收票据贴现的核算

应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤:

第一步:计算应收票据到期值

第二步:计算贴现利息

贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现日数

其中:贴现日数=票据期限-已持有票据期限

第三步:计算贴现收入

贴现收入=到期值-贴现利息

第四步:编制会计分录

借:银行存款【贴现收入】

财务费用

【贴现收入小于票据面值的差额】

贷:应收票据【票据面值】

财务费用

【贴现收入大于票据面值的差额】

例如:2001年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%、票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现,贴现率为16%。计算过程如下:

(1)票据到期值=600000+600000×10%÷360×60=10000(元)

(2)计算贴现利息

先计算到期日:4月15日签发,60天到期,到期日为6月14日。计算过程为:

4月:30-15+1=16天

5月:31天

6月:13天

合计:60天

再计算贴现天数:从贴现日4月30日至到期日6月14日,共计45天,计算过程如下:

4月:30-30+1=1天

5月:31天

6月:13天

合计:45天

贴现利息=610000×16%÷360×45=12200(元)

(3)贴现收入=610000-12200=597800(元)

(4)会计分录:

借:银行存款597800

财务费用2200

贷:应收票据600000

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