从法律性质上来说，挂靠双方是平等的法律主体关系，不是管理与被管理的关系，挂靠人并非被挂靠单位的员工，不符合职务侵占罪的主体要件;从主观意图方面来看，挂靠人对整个工程最终自负赢亏，实质上等同于自己独立经营，其并不能对他人财产产生类似于贪污或侵占的危害行为，主观上不存在侵占的故意;从工程款性质来看是动产，其所有权应当以交付为准，谁占有谁就有权支配，尽管工程款是以被挂靠人的名义领取，但原本就应归挂靠人，挂靠人支配具有合法依据，因此，也不存在侵占他人财产。

《刑法》第二百七十一条第一款规定：“公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大，处五年以下有期徒刑或者是拘役;数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。”职务侵占罪的犯罪主体是公司、企业或者其他单位的工作人员，而且是非国家工作人员，因而是特殊主体。具体而言，包括：①非国有公司、企业或者其他单位中的非国家工作人员，包括董事、监事、经理、负责人、职工利用职务之便非法占有本单位财物，数额较大的，他们或者有特定的职务，或者从事一定的工作，可以利用职务之便或工作之便侵占单位财物而成为本罪的犯罪主体。②国家机关、国有公司、企业、事业单位中的非国家工作人员利用工作之便非法占有本单位财物，数额较大的，也应成为本罪的犯罪主体。司法实务中，对于公司、企业或者其他单位中不具有国家工作人员身份的一般职员和工人，如果依法签订劳动合同确立劳动关系或者虽未签订劳动合同，但是否存在“事实劳动关系”的，包括合同工和临时工，可以成为本罪的犯罪主体。而仅以提供劳务获取报酬而没有确立劳动关系的从业人员，不是公司、企业或者其他组织的工作人员，不构成本罪的犯罪主体。