发布部门:国家税务总局

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第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品(以下简称应税消费品)的单位和个人，为消费税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳消费税.

第二条消费税的税目、税率(税额)，依照本条例所附的>执行.

消费税税目、税率(税额)的调整，由国务院决定.

第三条纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量.未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从商适用税率.

第四条纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税.

委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款.委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣.

进口的应税消费品，于报关进口时纳税.

关联法规：

第五条消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额.应纳税额计算公式：

实行从价定率办法计算的应纳税额销售额×税率

实行从量定额办法计算的应纳税额销售数量×单位税额

第六条本条例第五条规定的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买收取的全部价款和价外费用.

第七条纳税人自产自用的应税消费品，依照本条例第四条第一款规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税.组成计税价格计算公式：

组成计税价格(成本＋利润)/(1消费税税率)

第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税.组成计税价格计算公式：

组成计税价格(材料成本＋加工费)/(1消费税税率)

第九条进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，执照组成计税价格计算纳税.组成计税价格计算公式：

组成计税价格(关税完税价格＋关税)/(1消费税税率)

第十条纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格.

第十一条对纳税人出口应税消费品，免征消费税;

国务院另有规定的除外.出口应税消费品的免税办法，由国家税务总局规定.

第十二条消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征.

个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征.具体办法由国务院关税税则委员会同有关部门制定.

第十三条纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税.

委托加工的应税消费品，由受托方所在地主管税务机关解缴消费税税款.

进口的应税消费品，由进口人或才其代理人向报关地海关申报纳税.

关联法规：

第十四条消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税.

纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税;以一日、三日、五日、十日或十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款.

第十五条纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款.

第十六条消费税的征收管理，依照>及本条例有关规定执行.

关联法规：

第十七条对外商投资企业和外国企业征收消费税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行.

关联法规：

第十八条本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定.

第十九条本条例自一九九四年一月一日起施行.本条例施行前国务院关于征收消费税的有关规定同时废止。自一九九四年一月一日起施行.本条例施行前国务院关于征收消费税的有关规定同时废止。自一九九四年一月一日起施行.本条例施行前国务院关于征收消费税的有关规定同时废止。

国家税务总局

1994.01.01