一、源泉扣缴

(一)应扣缴税款的所得项目——除个体工商业户生产经营所得以外的其他10项所得。

(二)扣缴义务人的法定义务——纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝。

(三)法律责任：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

(四)代扣代缴税款的手续费(2%)。

二、自行申报纳税

1.年所得12万元以上的;

2.在两处或两处以上取得工资、薪金所得的;

3.从中国境外取得所得的;

4.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得;

5.国务院规定的其他情形。

三、对高收入者的征收管理

【总结】11个税目应纳税额计算方法：

应税项目税率应纳税额计算

1.工资、薪金所得七级超额累进税率(每月收入-3500或4800)×适用税率-速算扣除数(2018年9月1日起)

2.个体工商户生产、经营所得五级超额累进税率(全年收入-成本、费用及损失-42000)×适用税率-速算扣除数

3.对企事业单位承包经营、承租经营所得(1)对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率

(2)经营成果不拥有所有权：七级超额累进税率应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

4.劳务报酬所得20%比例税率;但20000元-50000元，税率30%，速算扣除数2000元;超过50000元的部分，税率为40%，速算扣除数7000元①每次收入≤4000元：

(每次收入-800)×20%

②每次收入>4000元：

每次收入×(1-20%)×20%

③每次劳务报酬所得(应纳税所得额)>20000元：

每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

5.稿酬所得20%比例税率，并按应纳税额减征30%①每次收入≤4000元：

(每次收入-800)×20%×(1-30%)

②每次收入>4000元：

每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)

6.特许权使用费所得20%比例税率①每次收入≤4000元：

(每次收入-800)×20%

②每次收入>4000元：

每次收入×(1-20%)×20%

7.财产租赁所得20%(个人出租住房减按10%征收)①每次收入≤4000元：应纳税所得额=每次收入-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800

每次收入超过4000元的：应纳税所得额=[每次收入-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)

②应纳税额=应纳税所得额×20%(或10%)

8.财产转让所得20%(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

9.利息、股息、红利所得20%每次收入×20%

10.偶然所得20%每次收入×20%

11.其他所得20%每次收入×20%

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