1。预算管理委员会在编制年度预算时,应确定预算差异分析的对象和分解原则。首先,确定方差分析的对象。适合进行差异分析的预算项目具有以下特点:它对预算目标的实现有着重要影响;成本动因数据能够准确获取:成本与其动因之间存在着相对一定的对应关系,如线性关系。其次,确定分解标准。预算管理委员会根据公司的实际情况和差异分解的原则,制定主要成本费用项目的差异分解标准,包括:差异分解的程度;各项目差异分解所涉及的数据来源和收集方法;与差异的每个细分相对应的责任方。在预算执行过程中,预算执行控制室按照差异分解标准的要求收集信息。包括:预算执行过程中的财务信息;重要的外部市场信息;公司内部的非财务信息等。差异计算与分解
月度预算执行结束后,预算执行控制室根据收集到的信息计算出各项目的预算差异,并按照差异分解标准进行差异分解,确定差异的责任部门。预算执行控制室可根据不同原因,要求相应责任中心说明原因。预算管理委员会根据实际经验制定差异重要性标准,预算执行控制室根据该标准测算实际预算差异,确定需要相关责任部门说明的重要差异。
根据项目的不同性质,差异的重要性标准可以通过以下形式确定:设置差异率,即超过一定百分比的差异为重要差异;设置差异量,即:,超过一定数额的差额视为重要差额;差额变化趋势,即连续增长数月的差额视为重要差额。
5。重要差异说明
重要差异确定后,预算管理委员会要求各责任单位说明差异原因。预算差异的原因有很多。方差分解只揭示和消除了部分原因。全面解释预算差异,要求各责任部门在差异分解的基础上,对本部门的业务活动进行深入、定量的分析,判断其可控性和后续几个月可能产生的影响。
6。差异原因报告与确认
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