1)企业借入各类短期借款,按实际借款本金金额借入:银行存款借入:短期借款XX借款2)企业应按实际还款金额归还各类短期借款:
借入:短期借款>贷款:银行存款
[例1]某企业于3月7日取得6个月的短期贷款1.8万元,转入存款账户;上述短期贷款于7月份开始用银行存款3000元偿还部分短期贷款。
短期借款时:
借款:银行存款18000
借款:短期借款18000
7月起偿还短期借款:
借款:短期借款3000
借款:银行存款3000
2。短期借款付息的会计处理
1)按月计息时,将应计金额借记“财务费用”科目,实际付息时贷记“应计费用”科目,借记“应计费用”科目;如果实际支付的利息大于应计利息,差额将借记“财务费用”账户,贷记“银行存款”账户。如果低于应计利息,差额将以红色借记“财务费用”账户,贷记“应计费用”账户。
2)企业借款的短期借款利息按月支付的,或者利息金额较小,到期与本金一并偿还的,在支付利息时直接计入当期费用。根据实际支付的利息金额,借记“财务费用”账户,贷记“银行存款”账户。
3。长期借款的会计处理民间非营利组织借入长期借款存入银行时,借记“银行存款”账户,贷记“长期借款”账户;归还借款时,借记“长期借款”账户,贷记“银行存款”账户。民间非营利组织的借款费用(包括利息、汇兑损失等)应当按实际发生额入账。日常经营活动发生的借款费用,计入融资成本,借记“融资成本”,贷记“长期借款”;购建固定资产专项贷款发生的借款费用,在允许资本化的期限内,借记“在建工程”,贷记“长期借款”。
[举例]某民办非营利性大学为新建教学楼,向银行借款500万元,期限5年,年利率6%,每月计息一次。第三年建成投入使用。第五年还本付息。会计部门根据相关凭证填写会计凭证,编制下列会计分录:
(1)借款:
借款:银行存款500万
借款:长期借款500万
(2)前三年计提的月利息:
借款:在建工程2.5万借款:长期借款2.5万借款(3)竣工交付后计提的月利息:借款:融资成本25%000借款:长期借款2.5万借款(4)第五年到期还本付息:贷款:长期贷款6500000贷款:银行存款6500000
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