企业不良资产在理论解释上，主要基于资产已经发生损失。根据百度百科的解释，企业的不良资产是指企业尚未处理的资产净损失和潜亏(资金)挂账，以及按财务会计制度规定应提未提资产减值准备的各类有问题资产预计损失金额。该项解释强调的是资产所发生的损失。原国资委主任、党委书记李荣融2005年11月7日在中央企业不良资产责任认定和处理工作经验交流会上的讲话中指出，不良资产主要为资产损失，包括已经形成事实和未形成事实上的资产损失。按资产损失的构成情况分为三类：一是企业应收款项的呆坏账损失;二是企业因实物资产管理不善发生资产盘亏、毁损报废以及技术淘汰等造成的固定资产损失;三是企业因盲目投资、低水平重复建设、对外投资监管不力等造成的各类投资损失。根据上述解释，不良资产是指已发生损失的资产①。

《企业会计准则第8号——资产减值》明确，资产减值是指资产的账面价值超过其可收回金额，可收回金额的估计按其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间孰高确定。因此，当一项资产发生减值，即资产已经发生损失，应当被认为是不良资产，其损失程度可以参照该会计准则来判断损失的金额。

因此，企业在资产负债表日判断资产存在可能发生减值迹象时，应计提减值准备以正确反映企业的资产价值。