税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。

美国个人所得税如何申报

美国联邦政府的税收机构是国税局（IRS）。这是最令美国人闻之色变的机构。美国财政部税务署每年都会随机抽查一定数量的税表，非法逃税漏税一旦被查出，除要缴纳数倍的巨额罚款外，还可能被判刑入狱。对想申请在美永久居留的外国人而言，报税历史也是移民局必然要询问的一个重要内容。出了问题的话，申请绿卡、公民都会有麻烦。所以了解美国的基本税法对于想申请永久居民的人来说特别重要。

在美国，只要有收入的人每年都要向联邦政府申报个人所得税，但因为有退税机制，所以报税不等于一定要缴税，而更多的低收入家庭通过报税获得政府的退税。

申报时间——什么时候报税

美国个人税的报税时间是每年的4月15日（无收入者可以延期至6月15日）。申报上一年度从1月1日始至12月31日的收入所得，如果4月15日正好是节假日，则顺延到4月15日后的第一个工作日。延报或少报都将面临罚款，甚至触犯法律。如果在4月15日之前，美国个人税报税者真的不能提交税表，一个重要的处理方式是填写4868表格向国税局申请六个月的延期，在10月15日之前报税。

申报人群——哪些人需要报税

只要符合以下其中之一条即必须履行纳税义务。

（1）美国公民

（2）持有美国绿卡（永久居留权）者

（3）于课税当年度在美国停留31天以上，加计前两年停留的天数，合计达183天的外国人。

对外国人的报税身份，国税局与移民局规定不同，不是以有无居留权为标准，而是按居住外国人（ResidentAlien）和非居住外国人（Non－ResidentAlien）加以区别，填税表前一定要先弄清楚自己属于哪一种。居住外国人和非居住外国人的主要区别，系以申报人在美实际居留时间为准。

申报收入——哪些收入需要报税

美国个人所得税实行的是综合所得课税模式，即对纳税人的总收入课税，需要申报的收入包括纳税人的国内外各项所得，具体包括：薪水工资、佣金酬金、附加福利、小费、股息利息、合伙分红、退休金、失业补偿福利、国外已得收入等。

美国联邦税法也规定了个人所得税的免征额，但即使在免征额以下的个人也要申报，因为税务部门要根据纳税人的申报情况为其提供退税福利。

申报材料——报税要准备哪些资料

首先是基础资料：包括纳税人本人、配偶与子女的姓名、出生日期、社会安全号（无社会安全号者可向美移民局领取一个临时的报税卡号，以申报纳税）、住址、电话、职业等信息。

其次是各种收入证明，如证明薪金收入的W－2表，美国的税务年度由每年的1月1日始至当年的12月31日止。当一位雇主把当年的最后一笔薪金支票开出后便要计算其每一位雇员在本年度的全年收入及从其薪金中代扣了多少税款，然后把计算结果编制成W－2表格，再将W－2表格发给或邮寄给雇员，供其报税时使用。一般来说，雇员们最迟会在1月底前收到W－2表格，如果到时还没收到，雇员可以询问雇主。如果一个雇员当年内曾经调换工作，或有其他兼职，那么他会收到各个雇主寄给他的W－2表格。W－2表格一式四份，纳税申报时分别报给联邦税务部门一份，州税务部门一份，自己留底的联邦和州税务部门的各一份。

再次则是准备各种可以申请税前扣除的支出证明，如住房贷款抵押利息（1098表），学生贷款利息（1098－E表）。

申报表格——选择适用的纳税申报表

准备好各种资料，每年报税季开始（每年年初开始），纳税人就可以填写纳税申报表了。

除非你是用电子报税方式，否则你需要决定用哪一种表格来申报你个人所得税。普通纳税人最常规使用的申报表是1040表，其中包括1040EZ表和1040A表，最简单的是1040EZ简表。IRS鼓励人们选用够条件使用的最简单的那种表，这既能缩短税务部门处理报税表的程序，又能节省纳税人的报税成本。

表格及填报说明可以在国税局网站上下载，同时邮局、银行、图书馆等各种公共服务机构都免费提供给纳税人报税表，另外，纳税人还可以打电话、发传真向税务部门索取，这都是免费的。

申报方式——如何向税务局报税

美国个人所得税的申报方式主要是邮寄申报和电子申报。

邮寄方式：纳税人直接在美国国税局IRS网站上下载或其他方式索取申报表，根据填表指南填好后表格后邮寄到国税局

电子申报：电子申报的好处是使纳税人填写报表更为准确，收到退税更快，并且提供税务局已收到申报表的信息。电子申报有以下3种方式：

在线申报，纳税人购买纳税软件如TrboTax或TaxCt，通过纳税软件向税务局发送申报表；

如果你是国税局社区义工免费报税服务（VolnteerIncomeTaxAssistance简称VITA）对象，即每年收入低于＄52，000的人士和老年人税务咨询服务（TaxConselingfortheElderly简称TCE）对象，即年纪满60岁的纳税人，你可以在该服务中心获取免费填表报税服务；

另外一种就是通过第三方，如税收顾问或中介机构（如美国最大最有名的报税机构HRBlock）向税务局提交申报表。

通过税收顾问或中介机构报税是一种比较常用的方法。尽管已有详细的报税表填写说明和免费服务，以及可以买到各种报税软件，但由于税表的繁琐（即使最简单的1040EZ表说明书也有42页之多）以及填报的复杂及填报技巧的把握，许多美国家庭还是选择花钱请专业报税公司代为填报税，一是避免报错税，二是争取得到最高的退税。

报税程序，应是先填报联邦税表，得出需缴税收入后，再据此填报州税表。填好税表后，并附上相关资料于日四月十五日前向税务局邮寄或提交报税。争取早报税早退税，避免延迟申报。注意务必将所有提交的表格及所附文件留档保存，以防国税局缉查。

《中华人民共和国个人所得税法》

第十一条居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

第十二条纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

第十三条纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。