【问】：年终所得税汇算清缴，扣除限额为招待费的60%和销售收入的0.5%较小者，超过限额的调增应纳税所得额。那么，超额费用调增应纳税得得额，如何做会计分录吗？要怎么样保持会计的账务平衡呢

【答】：

1、所得税一般属于季度预交，年终汇算清缴，多退少补。而年终汇算清缴是对应纳税所得额的调整，不是对会计帐的调整。因此，会计帐不作调整分录。

2、对于汇算清缴涉及调增费用需要补交所得税的，补交所得税款要做帐务处理。

（1）按补缴税金作提取分录

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--所得税

（2）结转时

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

（3）缴纳时

借：应交税费--所得税

贷：银行存款

3、补缴税金会计帐处理后，还要调整资产负债表应交税金和未分配利润项目的年初数。