一、小微企业的概念是什么

“小微企业”的概念并非源自税收领域，准确的称呼应为“小型、微型企业”，本意是对企业规模的划型。按照《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发〔2009〕36号)的规定，国家工信部、统计局、发改委、财政部2011年6月联合出台《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号印发)，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点，将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，“小型、微型企业”即指其中的两类企业。

需要特别提示注意的是：在近两年，国家相继出台了对小微企业减免印花税、营业税、增值税的专项税收优惠政策，对于如何理解和执行相关税收减免政策，则需仔细领会相关政策文件对减免税事项的措辞和具体规定，不能只看文件题目就贸然处事，出现“望题生义”的偏差。

按照国家现行税收政策规定，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。相关小型、微型企业的认定，即按《中小企业划型标准规定》的有关规定执行。

而从2014年10月开始执行的《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定“对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。”仔细辨析文件正文的措辞，该项免税优惠政策的适用对象是有玄机的：

即享受月销售额不超过3万元免征增值税的适用对象仍然只限于增值税小规模纳税人;而享受月营业额不超过3万元免征营业税的适用对象涵盖了所有营业税纳税人，包括企业、非企业性单位、个体工商户和其他个人，而不仅仅限于文件标题中的“小微企业”。

小型微利企业的概念

“小型微利企业”是企业所得税中的一类特定纳税人，完整的表述应为“符合条件的小型微利企业”，该名词来源于《企业所得税法》，但并未对小型微利企业直接作出界定，而是规定“符合条件的小型微利企业”适用20%的优惠税率。《企业所得税法实施条例》继而规定：所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业;从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业。也就是说至今为止，并没有“小型微利企业”的概念界定而只有“符合条件的小型微利企业”这一概念。

从2010年开始，国家对部分“符合条件的小型微利企业”，在减低企业所得税税率的基础上，再给予减半征税的优惠政策：2010年至2011年，年应纳税所得额低于3万元(含)的小型微利企业;2012年至2013年，年应纳税所得额低于6万元(含)的小型微利企业;2014年起，年应纳税所得额低于10万元(含)的小型微利企业;从2015年开始，年应纳税所得额低于20万元(含)的小型微利企业(包括查账征税和核定征税的纳税人)，其所得均减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小规模纳税人的概念

“小规模纳税人”源自增值税的规定，特指增值税纳税人中的一类。按照现行税法规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人适用简易计税方法，按取得的销售额乘以征收率计算应纳增值税额。

以纳税人连续不超过12个月的经营期内累计取得的应征增值税销售额(包括免税销售额)为划定标准，不超过以下标准的为小规模纳税人：从事货物生产或者提供生产性加工、修理修配应税劳务(含兼营货物批发或零售)的纳税人，应税销售额在50万元以下(含)的;从事销售货物(批发或零售)的纳税人，应税销售额在80万元以下(含)的;提供营改增试点应税服务的纳税人，应税服务销售额未超过500万元(含)的。兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及营改增试点应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。另，年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，如符合相关规定条件，也可以申请增值税一般纳税人资格认定。

三小纳税人差异及交集

“三小”纳税人，其外延互有交织，看似好像区别不大，甚至是相互兼之，如有的小型微利企业同时也系小微企业，或者有些小规模纳税人既属于小微企业同时还属于小型微利企业。但实际上，三者有完全不同的特指对象，个中差异很大：

案例一：甲建筑企业，资产总额5000万元，年营业收入2000万元，属于小型企业，但是其年度应纳税所得额高于30万元，或者虽低于30万元，但其资产总额高于1000万元;乙物业管理公司符合微型企业标准，年度应纳税所得额也低于30万元，但从业人员有90人，该甲、乙企业均不符合小型微利企业的条件，不得享受减低企业所得税税率的优惠政策。

案例二：A工业企业虽属于微型企业，但年销售额超过50万元，认定为增值税一般纳税人;营改增试点的小型企业B公司，年应税服务销售额60万元，虽远未超过500万元的小规模纳税人标准，但自愿申请认定为一般纳税人。假定在2014年，A企业4季度取得销售额8万元，B公司10月取得销售额3万元，该A、B两企业虽然符合小微企业标准，但不是小规模纳税人，因而均不得享受月销售额不超过3万元(季度9万元)免征增值税的优惠。

综上可以看出，“三小”企业分属于企业所得税、印花税、营业税、增值税的特指纳税人，小型微利企业为企业所得税的特定优惠对象;小微企业属于企业规模划型中的两类企业，但可享受印花税、营业税的特定免税优惠;小规模纳税人为增值税纳税人中独有的一类，可享受增值税的特定免税优惠。另外，“小型微利企业”现阶段是指企业纳税人和个体工商户但不包括自然人个人，而增值税小规模纳税人既包括企业也包括个体工商户、自然人个人。

鉴于“三小”纳税人的不同概念内涵与所能享受的税收优惠息息相关，即符合各自条件、标准的，可享受不同税种的规定税收优惠，因此，正确掌握小型微利企业、小微企业、小规模纳税人这“三小”纳税人的判定标准，对于纳税人准确享受税收优惠政策，税务人员正确行使税收执法权，均至关重要。反之，则将招致税收风险。建议随时关注最新税收政策的变化。

《中华人民共和国中小企业促进法》第二条：本法所称中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的，人员规模、经营规模相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。中型企业、小型企业和微型企业划分标准由国务院负责中小企业促进工作综合管理的部门会同国务院有关部门，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定，报国务院批准。

《中华人民共和国中小企业促进法》第九条：中小企业发展专项资金通过资助、购买服务、奖励等方式，重点用于支持中小企业公共服务体系和融资服务体系建设。中小企业发展专项资金向小型微型企业倾斜，资金管理使用坚持公开、透明的原则，实行预算绩效管理。。

《中华人民共和国中小企业促进法》第十一条：国家实行有利于小型微型企业发展的税收政策，对符合条件的小型微型企业按照规定实行缓征、减征、免征企业所得税、增值税等措施，简化税收征管程序，减轻小型微型企业税收负担。

二、小微企业的免税政策是什么？

小微企业免税政策规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售总额不超过10万元（一个季度为一个纳税期，季度销售额不超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售总额超过10万元，但扣除本期销售房地产销售额不超过10万元的，销售商品、服务、服务、无形资产的销售额免征增值税。

三、公司的概念是什么

公司是指以营利为目的从事商业活动的组织。公司是指根据《中华人民共和国公司法》在中国设立的有限责任公司和股份有限公司。公司是具有独立法人财产和法人财产权的企业法人。公司以其全部财产对公司务负责。有限责任公司股东以认购出资额为限对公司承担责任；股份有限公司股东以认购股份为限对公司承担责任。

四、产值的概念是什么

产值的概念是工业企业在报告期内以货币形式生产的工业产品和提供工业劳动活动的总价值。表明工业企业工业生产总规模和总水平反映了生产总结果，不表明经营状况和经济效益。企业是否增加收入主要取决于利润总额的增长。利润总额是企业在报告期内实现的利润。注重企业生产经营活动各方面的效益，是企业最终的财务成果。企业作为商品的生产者和经营者，只有向社会提供生产的产品，才能加快资金周转，提高经济效益。