一、行政诉讼法与税收征管法效力关系是什么

行政诉讼法与税收征管法效力关系是：

1、按照这三条公认的原则，《行政诉讼法》与《税收征管法》均属于全国人大常委会制定的法律，法律位阶相同;

2、《税收征管法》相对于《行政诉讼法》是特别法与一般法的关系，如果按照“特别法优于一般法”原则，在两法规定不一致时，税务机关在实施税收行政强制时，应适用《税收征管法》。

3、但是《行政诉讼法》与《税收征管法》又是新法与旧法的关系，如果按照“新法优于旧法”原则，则应优先适用《行政强制法》。简单根据这两个原则判断会产生矛盾。从逻辑上讲所谓“新法优先于旧法”，只适用于新的一般规定和旧的一般规定之间，或者新的特别规定和旧的特别规定之间;而新的一般规定与旧的特别规定之间，或者新的特别规定与旧的一般规定之间，根本不存在“新法优先”规则的适用问题。

4、因此，当《行政诉讼法》针对同一具体问题做出《税收征管法》中未设计的制度安排时，就要判断是属于对原来没有内容的新规定，还是对同一问题的不同规定;对在《税收征管法》中规定的程序未被规定到《行政诉讼法》中的，仍然适用《税收征管法》;对两部法律在某一问题上的规定仅存在细微差别时，就要从实务的角度考虑效率和公平。

二、税务行政诉讼的受案范围

1、对于法律、行政法规规定应当先向复议机关申请行政复议的具体行政行为，当事人应当先申请行政复议;对行政复议决定不服的，再向法院提起行政诉讼。

当事人税务机关作出的“征税行为”(具体包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为)和“不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款”行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，可以再向法院提起行政诉讼。

2、纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向法院提起诉讼;也可以直接向法院提起诉讼。

三、税务行政诉讼的时间规定

1、纳税当事人不服税务行政复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向法院提起诉讼;复议机关逾期不做决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向法院提起诉讼。

2、纳税当事人直接向法院提起诉讼的，应当在知道具体行政行为之日起3个月内提出;纳税当事人因不可抗力或者其他特殊情况耽误法定期限的，在障碍消除后的10日内，可以申请延长期限，由法院决定。

四、税务行政诉讼的受理与审理

1、受理。接到起诉状，经审查，应当在7日内立案或者作出裁定不予受理;原告对裁定不服的，可以提起上诉。

2、审理。诉讼期间，不停止具体行政行为的执行;但有下列情形之一的，停止具体行政行为的执行：

(1)被告认为需要停止执行;

(2)原告申请停止执行，法院认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行不损害社会公共利益，裁定停止执行;

(3)法律、法规规定停止执行。

3、法院审理例外情况

(1)法院审理行政案件，不适用调解。

(2)法院审理行政案件，实行合议、回避、公开审判和两审终审制度;当事人在行政诉讼中有权进行辩论。