一、年终奖个人所得税如何缴纳

1、年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算

按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额1600元时，计算公式为：

应纳税额＝个人当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

2、取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算

如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为：

应纳税额＝（个人当月取得年终奖－个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数。

3、年终奖除以12低于1600也要纳税

特别需要强调的是，全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额1600元也应该纳税。因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金除以12，主要是为确定适用税率和速算扣除数，不能作为判断是否纳税的依据。

4、发放季度奖的计算

根据（国税发［2005］9号）规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。而不能享受纳税人取得全年一次性奖金后，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳的优惠。因为在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。

5、单位发不含税年终奖个人所得税的计算

根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕715号）规定，对于年终奖个人所得税由单位负担的，如果个人当月工资薪金所得高于（或等于）规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式如下：

（一）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率ａ和速算扣除数ａ；

（二）含税的全年一次性奖金收入＝（不含税的全年一次性奖金收入一速算扣除数ａ）÷（1一适用税率ａ）；

（三）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率ｂ和速算扣除数ｂ；

（四）应纳税额＝含税的全年一次性奖金收入×适用税率ｂ一速算扣除数ｂ。

二、年终奖金个人所得税如何计算

如果个人当月工资薪金所得高于（或等于）规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式为：应纳税额＝当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数

如果个人当月工资薪金所得低于规定费用扣除额的，其适用公式如下：应纳税额＝（当月取得全年一次性奖金－当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数。

三、年终奖个人所得税申报的方法

网上申报当月工资薪金和年终奖的个税，同一个人应同时录入两条申报记录，所得项目为正常工资薪金和全年一次性奖金收入，分别填列对应的收入额等项目进行申报。进行年终奖申报个税时需要注意以下几点：

1、进行年度奖金申报时，必须填写当月发放工资金额，该数字是作为判断年度奖金计算的依据。如果实际当月有发放工资但在进行年度奖金申报的时候不填写或填写正常月薪收入为0的，则会导致年度奖金税额计算错误造成少缴税款。

2、年度奖金申报仅计算年度奖金收入的税额，不包括正常月薪收入税额计算。如果当月申报的收入包括正常月薪收入和年度奖金的，则正常月薪收入应另行按正常月薪收入进行申报。

3、年度奖金申报中所填写的人员当月发放工资金额应和正常月薪收入申报中填写的金额一致。