债务的评估不同一于资产的评估，其评估比较复杂。首先，我们先明确一下负债的公允价值。谢诗芬(2004)曾经介绍了负债公允价值的含义，她指出：负债公允价值有三种含义，①作为资产的公允价值，指其他人愿意据以持有该负债为资产的金额;②交换的公允价值，指债务人将不得不再资产负债表日支付给接收该负债的第三方的金额;③与债权人清算中的公允价值，指债务人将不得不支付给债权人以清偿该债务的金额。

第一种和第三种含义，都涉及了债权债务双方，第一种较为简单，即正常的偿还债务;第只种是债务人非正常(提前偿还或发生债务困难)偿还债务的情况。第二种含义中除了涉及债权债务双方，还涉及了第三方，即愿意接收原债务人债务、承担该负债的单位(或人)。第三方可能是现在需要现金，愿意接受这笔负债：债权人不乐意接受提前偿债蒙受损失，而愿意更换新债务人，接受其日后的偿还;原债务人能以低于原债务账面价值的金额偿还债务，或多或少产生一定的重组收益。