本文讲的是债务重组方式。甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人。甲企业于2008年5月18日向乙企业销售产品一批，产品销售收入为1000000元，增值税销项税为170000元，双方约定的付款日期为7月18日。...

以现金、非现金资产与债务转为资本三种方式组合进行债务重组

甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人。甲企业于2008年5月18日向乙企业销售产品一批，产品销售收入为1000000元，增值税销项税为170000元，双方约定的付款日期为7月18日。债务到期，乙企业由于发生财务困难，无法偿还该项债务。经与甲企业协商，于2008年7月30日达成如下债务重组协议：乙企业支付现金100000元，用于抵偿债务的原材料成本为200000元，公允价值为300000元，增值税销项税额为51000元(300000×1.7%)，用来偿债的普通股100000股每股面值1元，每股市价为1.5元。要求编制甲、乙企业与债务重组有关的会计分录。

(一)乙企业(债务人)

1.计算：

(1)重组收益=重组债务的账面价值-(支付的现金+转让非现金资产公允价值+增值税销项税额+转让股票的公允价值)

=1170000-(100000+300000+51000+100000×1.5)

=569000(元)

(2)转让损益=转让非现金资产的公允价值-转让非现金资产的账面价值

=300000-200000

=100000(元)>0(属于转让收益)

(3)股本溢价=股票公允价值-股票面值

=100000×1.5-100000×1=50000(元)

2.会计分录：

(1)

借：应付账款―甲企业1170000

贷：银行存款100000

其他业务收入300000

应交税费―应交增值税―销项税额51000

股本100000

资本公积―股本溢价50000

营业外收入―债务重组利得569000

(2)

借：其他业务成本200000

贷：原材料200000

(二)甲企业(债权人)

借：银行存款100000

原材料300000

应交税费―应交增值税―进项税额51000

长期股权投资150000

营业外支出―债务重组损失569000

贷：应收账款―乙企业1170000