（1）企业取得可供出售金融资产

1。股票投资借方：可供出售金融资产-成本（公允价值和交易费用之和）

应收股利（已宣告但未发放的现金股利）

贷方：银行存款等。债券投资

借方：可供出售金融资产-成本（面值）

应收利息（包括在实际付款中的利息）

可供出售金融资产-利息调整（差额，也可记入贷方）

贷款：银行存款等

（II）资产负债表日计息借方：应收利息（计息债券票面利率计息）

可供出售金融资产-应计利息（到期一次性还本付息债券票面利率计息）贷款：投资收益（可供出售债券的摊余成本和按实际利率确定的利息收入）

可供出售金融资产-利息调整（差额或借方）

（III）资产负债表日的公允价值变动。公允价值增加借方：可供出售金融资产-公允价值变动贷方：资本公积-其他资本公积。公允价值减少借方：资本公积-其他资本公积贷方：可供出售金融资产-持有期间公允价值变动（IV），被投资单位宣布支付现金股利借方：应收股利贷方：投资收益（五）将持有至到期投资重新分类为可供出售金融资产借方：可供出售金融资产（重新分类日的公允价值）

贷方：持有至到期投资

资本公积-其他资本公积（差额，也可记入借方）

（6）可供出售金融资产的出售

借方：银行存款和其他

贷款：可供出售金融资产的投资收益

（差额也可能在借方）

同时：

借方：资本公积-其他资本公积（从所有者权益转移的公允价值累计变动也可记入借方）

贷款：投资收益