根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十四条的规定：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条规定：凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提供接受服务或者其它经营活动的书面证明，对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。这就说明了只有税务机关才有“代开发票”的权利。在社会主义市场经济的情况下，各种经济成分、各种形式的组织参与了社会主义市场，特别是一些个体经济、不具备法人资格的组织、异地施工单位等在当地无法取得税务登记证而无法领购发票的经济组织，为了在市场经济建设中争取得到一个份额，必须提供合法的发票；会计和税收法规也明确规定，在财务上非法票据不得列支和在税前扣除，这客观上就要求在市场经济交易中必须取得合法的凭据；税务部门对外宣传其“代开发票”的职能不够，且税务部门开发票的手续繁杂，要按税法规定征收税款，一般不愿到税务部门申请开具发票；“代开发票”的现象刚出现时，监管部门放任不管或者管而不严。由于这些现象的出现，“代开发票”的行业就应运而生。这行业的产生.通过合法的票据，掩盖非法的交易，“小金库”、个人贪污、挥霍浪费、偷逃国家税收的真实内容在发票上根本得不到反映，严重扰乱了经济秩序，助长了贪污腐化现象的滋生蔓延，这给整个社会带来了很多不利因素，必须给予规范。

要求：

(一)要求代开发票的单位和个人应填写代开普通发票申请表，并提供相关证明材料。申请表的内容应包括代开发票所需的物品品名(或劳务服务项目)、单价、金额等基本要素；申请表式样由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局自行设计。对个人小额销售货物和劳务只需提供身份证明。小额标准由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局确定。(江苏省国税局规定个人销售货物和劳务申请国税机关代开发票的小额金额标准确定为每次1000元以下；如果是农民个人销售自产自销的农副产品，其小额标准确定为3000元以下)

(二)税务机关应当对要求代开发票单位和个人的申请资料进行核对，包括代开普通发票申请表、合法身份证件(江苏省国税局规定求代开普通发票的申请人提供的合法身份证件包括：居民身份证、护照和其他合法证件)以及购货方(或接受劳务服务方)出具的书面确认证明等，核对一致的，方可予以代开。

(三)代开普通发票应指定专人负责，一般应使用计算机开具，并确保开票记录完整、准确、可靠存储，不可更改；暂无条件使用计算机开具的，也可手工填开。无论使用计算机开具还是手工填开，均须加盖税务机关代开发票专用章，否则无效。代开发票专用章的规格和式样比照《国家税务总局关于使用公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》(国税函〔2004〕557号)的有关规定执行。

(四)代开发票在开票和征税之间要相互制约。使用计算机开票并能确保开票记录完整、准确、可靠存储且不可更改的单位，开票和征税可由一个岗位完成；虽使用计算机开票但仅限于替代手工填写打印功能、或者暂无条件使用计算机开具而以手工填开的单位，开票和收款人员必须分岗作业，形成制约。与此同时，每个代开发票单位应当设置复核岗位，对窗口开票与征税操作的记录进行复核，以加强监控。

(五)对申请代开发票的单位和个人，应当按照税收法律、法规的有关规定征收税款和收取发票工本费。代开的普通发票上要注明完税凭证号码；同时代征税款的完税凭证上要注明代开的普通发票号码。

申请代开发票经营额达不到省、自治区、直辖市税务机关确定的按次起征点的，只代开发票，不征税。但根据代开发票记录，属于同一申请代开发票的单位和个人，在一个纳税期内累计开票金额达到按月起征点的，应在达到起征点的当次一并计算征税。

(六)凡带有抵扣功能的普通发票和属于免税范围的普通发票，不得委托税务机关以外的单位代开。属于免税范围的，要在普通发票票面上注明“免税”字样。