但是，选择的合并申报机构必须满足两个条件：负责其他业务机构的监督管理，账簿凭证齐全，能够正确反映收入、成本、利润等情况，各营业机构的费用和损益；选定负责合并申报的营业机构，应当向当地税务机关提出申请。合并纳税申报涉及的营业机构在同一省、自治区、直辖市的，由省、自治区、直辖市税务机关批准；涉及合并申报纳税的营业机构位于两个以上省、自治区、直辖市的，由国家税务总局批准。外国企业经批准合并申报后，其营业机构的增加、合并、迁移、暂停或者关闭，应当事先向当地税务机关报告。需要变更合并纳税申报业务组织的，应当按照上述程序报批。