侵占罪是修改后的刑法新增加的罪名。根据《刑法》第270条固定所谓侵占罪，是指将代为保管的他人财物或者他人的遗忘物、埋藏物非法占为己有，数额较大，拒不交还的行为。本罪侵犯的客体是他人财产所有权。客观方面表现为，无合法理由而将代为保管的他人财物或者他人遗忘物、埋藏物占为己有，数额较大，拒不交还的行为。主观方面必须是故意拒不交还，并有非法占有他人财产的目的。

在司法实践中，对行为人侵占代为保管的公民个人财物或者个人的遗忘物、埋藏物，数额较大，拒不交还的行为，认定其构成侵占罪没有不同意见。但是，对行为人非法占有代为保管的国家或者单位的财产，数额较大，拒不交还的行为，能否构成侵占罪却是一个难点问题。因为，我国司法理论界，对刑法270条中规定的他人财物的范围理解存在不同观点。

一种观点认为，这里的他人财物仅指公民个人的财物，不包括国家或单位等公共财产。因为，如果行为人将代为保管的国家或者单位的财物非法占为己有，数额较大，拒不交还的，则可能构成贪污罪或者职务侵占罪。

另一种观点认为，侵占罪中的他人财物不仅是指公民个人的财物，还包括国家或者单位的财物。

笔者同意第二种观点，其理由是：

首先，刑法270条并未明确界他人范围仅指个人，我们不应当狭义地理解法条的含义。如果他人的范围是指个人，立法时应当将他人表述为公民，这样表述就不存在歧义。

其次，根据法律规定，国家和单位具有法律拟制人格，能够包含在刑法270条规定的他人的范围内。法条之所以未采用国家、单位、公民的列举式表述方法，可能属于立法的技巧，是为了避免列举式表述方式的累赘。

第三，将他人财物理解为仅指公民个人财产而不包括公共财产，范围显然过窄，不利于对公共财产的保护。在实践中，不乏行为人将代为保管的国家或者单位财产非法占为己有，数额较大，拒不交还的情形。如社会上存在的三无供销员，由于他们无固定工作单位，对自己联系的业务，那个单位给的报酬高就给谁做，如果他们将某所做业务单位的货款收回后占为己有，数额较大，拒不交还，由于他们不具备贪污罪或者职务侵占罪的主体资格，则无法对其进行处罚。而将国家、单位财产列为侵占罪的保护范围，有利于打击那些不具备贪污罪、侵占罪主体资格，但非法侵占所保管的国家或者单位财产，数额较大，又拒不退还的人。这不仅有利于对公共财产的保护，也符合刑法侵占罪的立法目的。