同其他税种一样，个人所得税的税收筹划仍应以纳税人、计税依据、税率为筹划的重点。但由于个人所得税的特殊性，计税依据与税率的筹划一般均交叉在一起。

纳税人身份的纳税筹划

个人所得税根据纳税人的住所和在中国境内居住的时间，分为居民纳税人和非居民纳税人。对两种纳税人的税收政策不同，因此纳税人应该把握这一尺度，合法筹划纳税。

一位法国工程师受雇于法国总公司，从1995年10月起到中国境内的分公司帮助筹建某工程。1996年度内曾离境60天回国向其总公司述职，又离境40天回国探亲。这两次离境时间相加超过90天，因此，该法国工程师为非居民纳税义务人。他从法国公司收取的96000元的薪金，不是来源于中国境内的所得，不征收个人所得税。

这位工程师就合法地利用“非居民纳税义务人”，节约了个人所得税5700.00元

12×[(96000/12-4000)×15%-125]=5700.00元

计税依据及税率的税收筹划

利用起征点进行筹划

个人所得税中对工资等项目课税均有一定的起征点，并且是累进税率，纳税人应尽量避免一次取得大额收入，在合法的前提下节税。

某企业为季节性生产企业，该企业职工实行计件工资，其一年中只有四个月生产。

期间，职工平均工资为2000元/月，若按其企业实际情况，则在生产四个月中，企业每位职工每人应缴个人所得税为(当地准予扣除费用标准为800元/月)(2000-800)×10%-25=95(元)，四个月每人应纳个人所得税共380元。若企业将每名职工年工资8000元(2000元×4)平均分摊到各月，即在不生产月份照发工资，则该企业职工的工资收入达不到起征点。

刘某为某县国有企业的负责人，月工资收入1500元(包括各类津贴和月奖金)，年终企业发给其年终奖金2000元，同时县政府因其企业经营得好，又发给其3000元奖励金。此处可以三个月时间做一下比较。若刘某在12月份一次性领取5000元奖金，那么刘12月、1月、2月应纳个人所得税分别为(当地准予扣除费用标准为800元/月)：

12月应纳所得税为(1500+5000-800)×20%-375=765(元)

1月应纳所得税为(1500-800)×10%-25=45(元)

2月应纳所得税为同上45元。这样，刘某三个月共缴纳个人所得税855元。

如果刘某在12月和1月分两次领取政府奖3000元，在1月和2月分两次领取本单位奖金2000元，那么应纳个人所得税为：

12月应纳所得税为(1500+1500-800)×15%-125=205(元)

1月应纳所得税为(1500+11+1000-800)×15%-125=355(元)

2月应纳所得税为(1500+1000-800)×10%-25=145(元)

三个月共纳税款705元，这样，通过筹划后共少缴个人所得税税款150元。

此例通过将收入均衡摊入各月的做法使适用税率档次降低，从而达到减轻税负的目的。

陈某为某行政单位软件开发员，利用业余时间为某电脑公司开发软件并提供一年的维护服务，按约定可得劳务报酬24000元，陈某可要求对方事先一次性支付该报酬，亦可要求对方按软件维护期12个月支付，每月支付2000元。尽管后一种付款方式会有一定的违约风险，但考虑个人所得税因素后，两种付款方案利弊会有新变化。

若对方一次支付，则陈某应纳个人所得税为：

24000×(1-20%)×20%=3840(元)

若对方分次支付，则陈某每月应纳个人所得税

(2000-800)×=240(元)

12个月共计缴税2400元，比一次支付报酬少缴纳个人所得税税款1440元。

该例中陈某可以要求对方按月支付劳务报酬，因为是多次劳务报酬所得，每次可扣除20%的费用。经过多次分摊、多次扣除来实现降低税负。

分次申报的税收筹划

个人所得税对纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所碍，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得，都是明确按次计算征税的。由于扣除费用依据每次应纳税所得额的大小，分别规定了定额和定率两种标准。因此纳税人应在合法前提下，准确划分“次”，达到合法节税的目的。

某人在一段时间内为某单位提供相同的劳务服务，该单位或一季或半年，或一年一次给该人劳务报酬，这取得的劳务报酬，虽然是一次取得，但不能按一次申报缴纳个人所得税。

假设该单位年底一次付给该人一年的咨询服务费6万元，如果该人按一次申报纳税的话，其应纳税所得额如下：

60000-60000×20%=48000.8(元)

属于劳务报酬一次收入略高，应按应纳税额加征五成，其应纳税额如下：

应纳税额=48000×20%×(1+50%)=14400.00(元)

如果该人以每个月的平均收入5000元分别申报纳税的话，其每月应纳税额和全年应纳税额如下：

每月应纳税额=(5000-5000×20%)×20%=800(元)

全年应纳税额=800×12=9600(元)

这样，可节税14400-9600=4800(元)