(一)有遗嘱执行人的，为遗嘱执行人；

(二)无遗嘱执行人的，为继承人及受赠人；

(三)无遗嘱执行人的、继承人及受赠人的，为依法选定的遗产管理人。遗产税的纳税义务为无行为能力人或者限制行为能力人时，其纳税义务由其法定代理人或监护人履行。

一、应当计入遗产税的范围

(一)遗赠人、受赠人或继承人捐赠给各级政府、教育、民政和福利、公益事业的遗产；

(二)经继承人向税务机关登记、继承保存的遗产中种类文物及有关文化、历史、美术方面的图书资料、物品、但继承人将此类文件、图书资料、物品转让时，仍须自动申请补税；

(三)被继承人自己创作，发明或参与创作，民明并归本人所有的著作权、专利权、专有技术；

(四)被继承人投保人寿保险所取得的保险金；

(五)中华人民共和国政府参加的国际公约或与外国政府签定的协议中规定免征遗产税和遗产；

(六)国务院规定不计入应征税遗产总额和其他遗产。

二、允许在应征税总额中扣除的范围

(一)被继承人死亡之前，依法应补缴的各项税款、罚款、滞纳金；

(二)被继承人死亡之前，未偿还的具有确凿证据的各项债务；

(三)被继承人丧葬费用；

(四)执行遗嘱及管理遗产的直接必要费用按应征税遗产总额的0·5%计算，但最高不能超过五千元。

(五)被继承人遗产由《中华人民共和国民法典》第一千一百二十七条所规定的第一顺序继承的，每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除二万元；对于代位继承的，可比照第一顺序继承人给予扣除。