一、存在问题

1.国家规定有专项用途的减免流转税金不应计入企业会计利润，应该直接计入盈余公积——扶持企业发展基金科目。而有的单位却把有专项用途的减免流转税金计入了企业会计利润，计算缴纳了企业所得税。

2.除国家规定有专项用途的减免流转税金不应计入企业会计利润外，其他减免流转税金一律计入企业会计利润，计算缴纳企业所得税。而有的单位却把减免流转税金单存单放，不计入企业会计利润，不计算缴纳企业所得税。

3.减免企业所得税的单位，对其他减免流转税金，应计入企业会计利润，计算提取企业所得税，并转入盈余公积作为生产发展储备。而有的单位却直接把减免流转税金计入盈余公积，使企业亏损加大或利润减少，更不提取减免企业所得税。

二、正确的会计处理方法

针对以上问题，分别对减免税金的减免退库、计算提取、开支使用的正确会计处理方法，举例介绍如下：

1.**书店发行业减免流转税金的会计处理。国家规定**书店发行业减免流转税金应专项用于图书发行网点建设，收到退库时，应借记银行存款，贷记盈余公积，购置资产时，应借记固定资产，贷记银行存款，同时结转账借记盈余公积，贷记资本公积科目。

例：**书店收到减免流转税金退库10万元，购置图书专用货架开支5万元(应列固定资产)

会计分录为：

收到退库时

借：银行存款10万元

贷：盈余公积——扶持企业发展基金10万元

购置货架时

借：固定资产——货架5万元

贷：银行存款5万元

同时把盈余公积转入资本公积时

借：盈余公积——扶持企业发展基金5万元

贷：资本公积——免税形成5万元

2.除国家规定有专项用途的减免流转税金不计入企业会计利润外，其他减免流转税金一律记入“补贴收入”并转入企业本年利润，计算缴纳企业所得税。

例：某企业收到其他减免流转税金退库10万元，会计分录为：

收到退库时

借：银行存款10万元

贷：补贴收入——减免流转税金10万元

转入本年利润时

借：补贴收入——减免流转税金10万元

贷：本年利润10万元

计算企业所得税时

借：所得税3.30万元

贷：应交税款——应交企业所得税3.30万元

3.既减免流转税金，也减免企业所得税的情况的会计处理。如果企业当年发生亏损。减免流转税金计入补贴收入转入本年利润后，先抵销亏损，再有余额按规定年限弥补以前年度亏损，剩余利润计算提取企业所得税，转入盈余公积——扶持企业发展基金。

例：某服装福利企业按国家规定既可享受减免流转税金，又可享受减免企业所得税，收到退库流转税金12万元，企业当年经营亏损2万元，用减免税金购置电动缝纫机两台，支付银行存款2万元。

会计分录为：

收到退库时

借：银行存款12万元

贷：补贴收入——减免流转税金12万元

转入本年利润时

借：补贴收入——减免流转税金12万元

贷：本年利润12万元

计算提取企业所得税时

借：所得税3.30万元

贷：应交税金——应交企业所得税3.30万元

应缴所得税转入盈余公积时

借：应交税金——应交企业所得税3.30万元

贷：盈余公积——扶持企业发展基金3.30万元

购置设备时

借：固定资产——缝纫机2万元

贷：银行存款2万元

同时结转盈余公积转入资本公积时

借：盈余公积——扶持企业发展基金2万元

贷：资本公积——免税形成2万元