加入WTO后，为适应企业在国际竞争中对会计信息质量的要求，财政部于2006年2月正式发布了新的会计准则体系。在新的企业会计准则——债务重组中，重新界定了债务重组的概念，引入了公允价值计量模式。首先，国际债务重组的定义从一些国家的国际债务重组标准来看，债务重组的定义并不完全一致。但总的来说，这些定义反映了两种观点，一种是广义的债务重组，另一种是狭义的债务重组。

广义的债务重组，凡涉及债务条件变更的事项均应视为债务重组。澳大利亚是这一思想最具代表性的国家。《澳大利亚会计准则第11号》将债务重组定义为“为改变或解除债务人对现有债务的责任而采取的行动，不包括债务消除和将可转换债券转换为股本”。

从狭义上讲，只有当债务人发生财务困难，债权人向债务人作出让步时，债务重组才被视为债务重组。美国是这一理念的最佳体现。《美国财务会计准则第15号通知》的定义是：“由于经济或法律原因，债权人因债务人的财务困难而对债务人作出的让步，这通常是不愿意考虑的。”为规范债务重组的会计核算和信息披露，财政部于1998年颁布了《企业会计准则——债务重组》。本准则以公允价值为入账标准，债务重组的差额计入当期损益。但在实践中，不少公司在盈余管理准则中使用了这种监管方式，一些经营困难的上市公司也将债务重组作为护牌摘帽的法宝。为了堵住利润操纵的路子，财政部于2001年颁布了修订后的《企业会计准则——债务重组》。债务人债务重组产生的差额不再确认为债务重组收入，全部计入“资本公积”。虽然修订后的债务重组准则在一定程度上控制了企业通过债务重组操纵账面利润的行为，但修订后的会计准则在实施过程中出现了一些新的问题，与国际惯例不符。因此，2006年颁布的新会计准则对债务重组进行了修订。第三，债务重组准则修订前后的差异分析以下主要分析2006年颁布的债务重组准则（以下简称新准则）与2001年颁布的债务重组准则（以下简称旧准则）的差异。（1）债务重组定义的分歧旧标准的定义是：“债权人同意债务人根据与债务人达成的协议或者法院的判决修改债务条件”。新标准的定义是：“债务人发生财务困难时，债权人根据与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步。”。新准则将“债务人发生财务困难”作为债务重组的前提条件，“让步”作为债务重组的必要条件。可见，旧标准是一个广义的定义，而新标准是一个狭义的定义。主要原因如下：

1。企业清算、重组过程中的债务重组，属于非持续经营条件下的债务重组，相关会计处理应当遵循专门会计原则。当债务人发生财务困难时，债务重组如果债权人不作出让步，不涉及会计确认和披露。

在上述三种情况下，我国都有相关的规范标准，因此没有必要用债务重组标准来规范。因此，将债务重组的定义恢复到1998年的标准更为科学合理。尽管新准则对债务重组的定义与1998年相同，但新准则的适用范围比1998年更广。这是因为债务重组定义中“让步”的判断标准不同。1998年准则不采用现值计算，而新准则借鉴美国财务会计准则第15号公告的做法，采用现值计算确定债权人是否作出了“让步”。（2）公允价值处理的差异。公允价值的概念。公允价值又称公允市场价值和公允价格。不同国家的会计准则对公允价值概念有不同的表述，但其基本含义是相同的。《国际会计准则第32号》指出：“公允价值是指熟悉和自愿的各方在公平交易中交换的资产或债务的金额。”FRS7的定义是：“公允价值是指熟悉和自愿的各方在公平交易中而不是在交易中交换资产或负债的金额。”强制或清算拍卖交易。”在中国，它的定义是“熟悉公平交易情况的双方自愿进行的资产交换或债务清偿的金额。”。（1）从理论上讲，公允价值计量能够合理、真实地反映企业的财务状况和经营成果。①公允价值能够更好地反映某一时点资产或负债的实际价值。②有助于充分反映债务重组对企业的实际影响，正确分析企业经营成果。以非现金资产清偿债务的，应当单独核算资产转让损益和债务重组损益。只有使用公允价值才能清楚地区分它们。（2）保持会计准则的一致性。在新会计准则中，由于在《金融工具确认和计量》、《企业合并》等具体准则中引入了公允价值，为了保持会计准则的一致性，债务重组准则应当采用公允价值计量。（3）符合国际会计惯例。为了实现世界贸易，我国企业应提供与国际接轨的会计信息。公允价值计量通常被认为是为决策者提供最相关的信息，代表着财务会计未来的发展方向。目前，公允价值已经被越来越多的国家的会计准则（包括国际会计准则）采用。（3）债务人会计处理的差异。在旧准则中，债务人将债务重组差额确认为资本公积或当期亏损。新准则将差额分为两部分，一部分确认为债务重组利得，另一部分确认为资产转让或资本公积损益。作者认为这次修订的主要原因如下：

1。旧准则将债务重组所得确认为资本公积，以防止企业通过债务重组操纵利润。但是，有些公司将债务重组的收益计入“资本公积-其他资本公积”，然后按照有关规定用资本公积弥补以前年度的亏损，这相当于那些为了防止利润操纵而控制利润的公司而列入资本公积的亏损又变成了盈利，这显然不能完全达到控制企业通过债务重组操纵利润的目的。如果债务人将非现金资产或债务转化为资本来偿还债务，这项业务实质上是两项交易。一项交易是转让非现金资产或资本，第二项交易是用第一项交易获得的货币资金偿还债务。这两种交易性质不同，单独核算更加科学合理，能够更好地满足会计信息使用者的要求。2004年，深沪证券交易所对ST公司“摘帽”的条件进行了修改。“摘帽”的基本条件之一是年报扣除非经常性损益后的净利润为正。也就是说，企业试图利用债务重组摘帽已经成为历史。（4）债权人会计处理的差异。旧准则规定，非现金资产或债务转为资本清偿债务时，债权人应当以重组债权的账面价值作为转移资产的入账价值；新准则以其公允价值作为入账价值，以重组债权的账面价值与重组债权的账面价值之间的差额作为入账价值