1、财务预算的编制。财务预算应以业务目标为基础。业务目标包括：利润目标和实现该目标的相关目标，如销售收入目标、成本控制目标、费用控制目标等，对相关业务目标和财务预算指标进行综合分析和权衡。数据收集。在编制财务预算前，收集与编制财务预算有关的资料。要充分收集企业内外部历史数据，掌握企业当前经营财务状况、未来发展趋势等相关数据，运用时间序列分析和比率分析方法，研究分析企业各项资产的经营程度和经营效率并判断相关经济指标和数据的增减趋势及其相互依存关系，计算出可能的预算值。

3。汇总企业的业务预算。企业各部门编制的各种业务预算，如销售预算、生产预算、成本预算、材料及低值易耗品采购预算、直接人工预算等，是编制财务预算的重要依据。编制财务预算前，应当对各项业务预算的数据和经济指标进行整理分析。经相互核对确认后，作为财务预算各表的相关预算数。

4。财务预算的编制程序。财务预算的编制从销售预算的销售收入开始，以现金流量平衡为条件，最终通过预算损益表和资产负债表反映企业的经营成果和财务状况。一系列财务预算报表和数据紧密联系、相互联系、相互补充，形成了一个完整的体系。（1）预算损益表预算损益表全面反映企业在预算期间的收入、成本和经营成果。由于整个财务预算是以销售收入为基础的，只有在预算利润表中确定了销售收入，才能进一步规划和计算与销售收入相匹配的成本。销售收入超过营业成本的部分称为毛利。销售毛利是企业利润的关键。营业费用、管理费用、财务费用的支出以及利润的实现都依赖于毛利。预算利润表的结构、数据来源和平衡关系如下：

1。销售收入销售预算和预测；

2。B运营成本预算和预测；

3。C毛利等于a-b；

4。销售费用销售费用预算和预测；

5。E管理费用管理费用预算和预测；

6。F财务费用预算现金流量表中的“支付融资费用和利息的现金”。G投资收益被投资企业的财务预算或通过被投资企业历年的经济效益和投资收益的数据分析；

8。H利润等于c-d-e-f+G；

9。所得税等于h×税率；

10。J净利润等于h-i。（2）预算现金流量表现金流量预算根据企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流出，反映企业在预算期间现金流量的方向、规模和结构。现金流入和流出净额反映了企业的偿债能力和偿债能力。通过编制现金流量预算，合理安排、处理现金收支和资金调度业务，保证企业现金流量的正常和相对平衡。编制现金流量预算时，以企业期初现金余额为基础，充分考虑预算期内的现金收入，预测期末的理想现金余额，确定预算期内的现金支出。这种关系可以表示为：

期初现金余额+预算期内现金收入-预算

期末理想现金余额=预算期内现金支出

1。期初现金余额数据来源于预算资产负债表中货币资金的期初数。2。现金收入包括经营活动产生的现金收入、投资活动产生的现金收入和筹资活动产生的现金收入。经营活动产生的现金收入主要来源于销售商品或者提供劳务取得的现金收入、租金收入和其他与经营活动有关的收入。等于期末与期初销售收入和其他营业收入的差额，加上或减去应收账款和垫款。（2）投资活动收到的现金主要来自对外投资收益、收回投资收到的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产。外商投资收到的现金等于预算损益表中的投资收益加上或减去应收账款和预收款项的期末与期初的差额。根据董事会收回投资的决议，估计长期投资和短期投资的减少额，加或减：应收账款及预收款项期末与期初的差额。处置固定资产或无形资产收到的现金，等于处置固定资产或无形资产取得的净收入加上或减去相关应收账款和预收款项的期末与期初的差额。（3）筹资活动产生的现金收入，与吸收股权投资、发行债券和借款收到的现金相等。从股权投资收益中吸收的现金，等于增资扩股的金额加上或减去相关应收款项和预收款项的期末与期初的差额。借款收到的现金为预算期内的现金支出和现金收入（不含借款收到的现金净额加成）与期末和期初货币资金的差额。现金支出包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金支出。（一）经营活动中的现金支出，包括购买商品或者接受劳务支付的现金、职工工资和支付的款项、经营租赁支付的现金、税金和其他与经营活动有关的现金。在确定采购货物的现金支付时，应根据材料和低值易耗品的采购预算，区分现金购买和赊购，并对赊购的支付时间和金额进行分析。购买商品和接受劳务支付的现金，等于购买商品和材料、接受劳务的期末与期初的差额，加上或减去应付账款和预付账款。

职工工资和现金的支付，可以根据以前年度直接生产人员、销售人员、管理人员和其他间接人员工资、奖金等补贴的实际支付情况，以及住房公积金的实际支付情况进行调整，以前年度为职工缴纳的医疗保险、养老保险和福利费，计算当期支付给职工的工资和支付给职工的现金。职工工资应支付时，为职工支付住房公积金、医疗保险、养老保险等现金支出时，预算期末与期初的余额，加上或减去应支付的职工工资、应支付的福利和其他应支付的费用。经营租赁支付的现金为合同或协议约定的应付租金加上或减去期末与期初的差额。

支付税款的现金等于预算期内增值税、营业税、所得税及其他应交税费加上或减去应交税费的期末与期初的差额。（2）投资活动的现金支出包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金、企业股权投资和债务投资所支付的现金以及与投资活动有关的其他现金。等于投资预算中确定的固定资产、无形资产和其他长期资产的投资额，加上或减去涉及投资活动的应付账款和预付账款的变动。（三）筹资活动的现金支出，包括支付股利或者利润分配的现金、支付利息的现金和其他与筹资有关的现金