1、年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算×适用税率-速算扣除，

每月工资、工资性收入和年度一次性奖金分别计算缴纳个人所得税

例1：李先生2008年年终奖12000元，当月工资性收入2400元，因此应纳税额为1195元÷12=1000元，适用税率为10%，速算扣除25%。（2）年终奖应纳税额12000元×10%-25=1175（元）

（3）当月工资、薪金所得应纳税额为（2400-2000）×5%=20（元）

（4）当月应纳税总额1175+20=1195（元）

2.个人工资收入低于年终奖发放当月费用扣除额的计算在年终奖发放当月扣除税法规定的费用，从年终奖中扣除“当月个人工资及收入”，年终奖的适用税率和速减额根据“工资收入与费用扣除额的差额”后的余额确定。此时计算公式为：

应纳税额=（个人当月工资收入与减除费用的差额）×适用税率-快速扣除

应纳税所得额为3000-（2000-1400）=2400（元）

2400÷12=200元，适用税率为5%，速减额为0，应纳税额为2400元×5%=120元，年终奖除以12，低于2000元的要征税，强调一次性年终奖除以12，低于2000元的，还要征税，因为扣除纳税人的费用已经从工资中扣除，年终奖除以12主要是确定适用税率和速算扣除额，不能作为判断是否纳税的依据

根据《国家税务总局关于对纳税人一次性奖金不含税收入征收个人所得税的批复》（国税函[2005]715号），年终奖的个人所得税由单位承担，个人月工资收入高于（或等于）规定的费用扣除额的，其个人所得税的计算公式为：（1）按年度一次性奖金收入（不含税）除以12的商计算，找到相应的适用税率a和速算扣除额a

（2）年度一次性奖金含税收入=（年度一次性奖金不含税收入-速算扣除额a）÷((1）适用税率（a）

（3）根据年度一次性奖金含税收入除以12的商，重新搜索适用税率B和快速扣除B

（4）应纳税额=年度一次性奖金含税收入×适用税率B-快速扣除B.

假设单位为每位员工一次性发放不含税年终奖10825元，单位为每位员工缴纳个人所得税1175元。计算过程如下：

根据年度一次性奖金无税收入除以12的商，求出相应的适用税率a和速算扣除额a

10825÷12=902.08元，对应适用税率a为10%，速算扣除额a为25

根据第一步确定的税率和速算扣除额，将年终奖无税折算为年终奖含税，即：，年终奖含税收入=（年终奖不含税收入快速扣除a）÷(1-适用税率（a））

根据年终奖含税收入除以12的商，重新搜索适用税率B和速算扣除额B

12000÷12=1000元，对应适用税率B为10%，速算扣除B为25

应纳税额按确定的税率和速算扣除额计算，应纳税额等于年终奖收入含税×适用税率B-快速扣除B.

纳税人当月取得的工资收入低于税法规定费用扣除额2000元的，从当月工资收入与税法规定费用扣除额的差额中扣除年终奖（不含税），按照（国税函[2005]715号）的规定，企业为个人缴纳的个人所得税，在缴纳企业所得税前不得扣除。

年终奖是否属于工资类；规章制度；企业老板决定的“红包”有三种不同的形式

根据《劳动合同法实施条例》第二十七条规定，《劳动合同法》第四十七条规定的经济补偿月薪，按应支付给劳动者的工资计算，包括计时工资或计件工资以及奖金、津贴、补贴等货币性收入。由于年终奖是一种奖金，是一种货币性收入，根据国家统计局发布的《工资总额构成规定》第四条规定，年终奖自然也纳入了经济补偿的计算基数，工资总额由以下六部分组成：计时工资；计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班费；特殊情况下支付的工资。根据规定，奖金属于工资范畴，国家统计局在《关于工资总额构成若干具体范围的规定》的解释中对奖金的范围进行了解释，并明确规定奖金包括年终奖（劳动分红）。因此，可以确定年终奖属于工资。既然属于工资，就不能随意扣除。虽然年终奖的法定期限有相关法律法规。现行法律法规没有规定年终奖如何发放，而是赋予了企业更多的自主权

同一个人应同时录入两个申报记录，收入项目为“正常工资”和“年度一次性奖金收入”，并填写相应的“收入额”等项目进行申报。在申报年终奖个人所得税时，应注意以下几点：

（1）申报“年终奖”时，必须填写“当月工资支付额”，作为判断年终奖计算的依据。如果当月实际发放工资，但未填写“年终奖”申报单或“正常月工资收入”为0，则计算年终奖税金时会出错，少交税金

（2）“年终奖”申报单只计算年终奖收入的税额，不包括计算正常月薪所得税额。当月申报收入包括正常月工资收入和年终奖的，正常月工资收入应单独申报为“正常月工资收入”

（3）“年终奖”申报表中填写的当月工资发放金额应与“正常月工资收入”申报表中填写的金额保持一致国家税务总局规定：“纳税人获得全年一次性奖金的，年终奖个人所得税的计算方法：1.年终奖发放当月工资高于3500元时，年终奖的扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除，税率以年终奖/12作为“应纳税所得额”的相应税率，年终奖个人所得税=（年终奖-（3500月薪））*税率-快速扣除。税率除以年终奖的12—（3500月薪）作为“应纳税所得额”的相应税率（1）职工当月工资超过3500元的，在一次性年终奖按月单独计算时，按一个月工资计算发放年终奖，除以12得出税率，但在计算税额时，速算扣除只允许扣除一次

（2）如果员工当月工资不超过3500元，年终奖将按一个月工资计算支付

，年度一次性奖金扣除“职工当月工资收入与费用扣除额的差额”后的余额，可视为应纳税所得额。其中，“本月职工工资收入”为