一、计提的职工工资本年度未实际发放的部分，所得税汇算清缴时做纳税调增处理。

二、发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14％的部分，调增应纳税所得额。

三、计提的工会经费未实际拨缴的，调增应纳税所得额。

四、发生的职工教育经费支出，超过工资总额2．5％的部分，不得在当期扣除（软件生产企业除外），调增应纳税所得额。

五、发生的业务招待费60％部分未超过当年销售（营业）收入的5的，调增发生额的40％；发生额的60％超过当年销售（营业）收入的5的，超过部分调增应纳税所得额。

业务招待费税前扣除限额的确定：首先计算出不超过销售（营业）收入5的数额和实际发生额的60％的数额，然后以这两个数作比较，依孰低数确定扣除限额。业务招待费纳税调增数＝实际发生数孰低数。

六、营业外支出中列支的直接向受赠单位的捐赠，不得在税前扣除，调增应纳税所得额。

七、列支的个人商业保险，不得在税前扣除，调增应纳税所得额。

八、超标准列支养老保险、医疗保险和住房公积金的，超过部分调增应纳税所得额。

企业所得税纳税调整项目表

企业编码：申报期：年月日至月日金额单位：元

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项目行次本期数累计数

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一、纳税调整增加额1

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1．超过规定标准项目2

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（1）工资支出3

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（2）职工福利费4

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（3）职工教育经费5

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（4）工会经费6

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（5）利息支出7

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（6）业务招待费8

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（7）公益救济性捐赠9

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（8）提取折旧费10

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（9）无形资产摊销11

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（10）其他12

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2．不允许扣除项目13

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（1）资本性支出14

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（2）无形资产受让，开发支出15

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（3）违法经营罚款和被没收财物损失16

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（4）税收滞纳金、罚金、罚款17

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（5）灾害事故损失赔偿18

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（6）非公益救济性捐赠19

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（7）各种赞助支出20

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（8）与收入无关的支出21

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3．应税收益项目22

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（1）少计应税收益23

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（2）未计应税收益24

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二、纳税调整减少额25

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1．弥补亏损26

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2．联营企业分回利润27

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3．境外收益28

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4．技术转让收益29

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5．治理三废收益30

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6．股息收入31

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7．国库券利息收入32

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8．国家补贴收入33

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9．其他34

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要点

企业所得税纳税调整项目表是企业所得税纳税申报表附送表之一。调整项目表包括纳税调整增加额和纳税调整减少额两大部分。前者包括超过规定标准项目、不允许扣除项目、应税收益项目。

关于纳税调整增加额应当注意的问题是：

第一，超过规定标准项目，是指超过税法规定标准扣除的各种成本、费用和损失而应予调整应纳税所得额的部分，包括税法中单独作出明确规定的扣除标准，也包括税法虽未单独明确规定标准，但与国家统一财务会计制度规定标准兼容的部分。其项目有：工资支出、职工福利费、职工教育经费、工会经费、利息支出、业务招待费、公益救济性捐赠、提取折旧费、无形资产摊销、其他。

第二，不允许扣除项目，是指税法不允许扣除但企业已作为扣除项目而予扣除的各项成本、费用和损失。包括：资本性支出，无形资产受让开发支出，违法经营罚款和被没收财物损失、税收滞纳金、罚金、罚款，灾害事故损失赔偿，非公益救济性捐赠，各种赞助支出，与收入无关的其他支出。

第三，应税收益项目，是指企业未计入应纳税所得额而应补报的收益。对属于计算上差错或其他特殊原因而多报的收益，可以用负号表示。这部分包括少计应税收益和未计应税收益两栏。

关于纳税调整减少额应注意的问题是：

第一，这部分包括下列项目：弥补亏损、联营企业分回利润、境外收益、技术转让收益、治理三废收益、股息收入、国库券利息收益、国家补贴收入、其他收入。

第二，弥补亏损栏填写企业根据税法规定，允许在税前弥补亏损而应减少的应纳税所得额；技术转让收益填写企业根据规定对技术转让所得免税部分而减少的应纳税所得额；治理三废栏填写企业根据规定对治理三废取得的所得免税而减少的应纳税所得额；股息收入栏填写企业持有其他企业股票而取得的股票红利收入。

《中华人民共和国企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。