第一，企业所得税税前扣除。财政部、国家税务总局日前下发了《关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税〔2008〕62号），明确了抗震救灾及灾后重建有关税收优惠政策，对捐赠也作出了规定，即企业发生的公益性捐赠支出，按企业所得税法及其实施条例的规定在计算应纳税所得额时扣除。那么，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

例如，某企业以货币资金通过红十字会向灾区捐赠300万元。假如2008年该企业实现利润总额3000万元，税前应扣除额是360万元（3000×12%），捐赠的300万元可以在所得税前全额扣除。对于企业以实物进行捐赠，应折合为人民币价值计算扣除。对从市场购买的实物，按市场价格确定捐赠额计算扣除；对本企业生产的，应按出厂价格确定捐赠额计算扣除。

第二，个人所得税税前扣除。国家税务总局《关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》（国税发〔2008〕55号）规定，个人通过扣缴单位统一向“5.12”地震灾区的捐赠，或直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，凭捐赠凭据依法据实扣除。

此前，财税〔2008〕62号文件规定，个人将其所得向地震灾区的捐赠，按照个人所得税法的有关规定从应纳税所得中扣除。即个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。国税发〔2008〕55号文件是对个人向“5.12”地震灾区捐赠的特殊规定，可以在计算个人所得时据实扣除。

例如，某个人将工资、薪金所得的800元向地震灾区捐赠，月工资收入3000元。那么，当月应纳税所得额=3000－2000＝1000（元）；允许扣除捐赠额后所得额＝3000－2000－800＝200（元）；当月应纳个人所得税＝200×5%=10（元）。

对个体工商业户将生产经营所得用于捐赠，同样可以据实在应纳税所得额中扣除。对查账征收的个体工商业户应纳税所得额是以年度计算的，捐赠额可在年度内扣除。对个人将税法规定的11项所得无论哪项用于捐赠，在缴纳个人所得税时提供捐赠凭据，都可以在应纳税所得额中扣除。如果个人有两个以上应税项目所得，只能在其中一项中扣除。

例如，某个人向灾区捐赠10万元，本月取得劳务报酬收入20万元，工资、薪金收入5000元。那么，劳务报酬应纳税所得额＝200000×（1－20%）=160000（元）；允许扣除捐赠额后所得额＝160000－100000＝60000（元）；应纳个人所得税＝60000×40%－7000＝17000（元）。工资、薪金所得应纳个人所得税＝（5000－2000）×15%－125=325（元）。当月应纳个人所得税合计17325元。

计算扣除时应注意以下事项：

纳税人向灾区捐赠时，一要通过非营利的公益性社会团体、基金会和县及县以上人民政府及其组成部门实施；二要取得中央或省级财政部门统一印（监）制的公益救济性捐赠票据，并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章。个人也可以索取捐赠票据。个人在本单位捐赠，由单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，在代扣代缴税款时依法据实扣除。个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区捐赠，采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示捐赠凭据，扣缴单位以此计算据实扣除。自行申报纳税的个人，税务机关凭捐赠凭据准予扣除。扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据（复印件）、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。