1、收入直接收取。例如，企业收到销售货款时，借记“银行存款”，贷记“预收款（其他应收款）”。在后期，企业通过经常项目进行调整，将应收账款从预付账款中冲抵，借记“预付账款（其他应收账款）”，贷记“应收账款”。这样，企业就可以延迟确认收入，达到逃避企业所得税的目的。第二，经常项目虚拟经营。例如，企业为了使现金收入不按销售收入入账，往往通过经常项目补足购货业务，并分期计入成本，从而达到虚增产品成本，影响企业利税的目的。其虚构步骤及会计处理如下：第一步是虚构销售人员借款，借记“其他应收款”，贷记“现金”。第二步是补齐原材料的入库（按订单自制），借记“原材料”，贷记“应付账款”。第三步，由业务员进行核销，借记“应付账款”，贷记“其他应收款”。第四步是补齐生产材料（附材料出库单及相关人员签字），借记“生产成本”，贷记“原材料”。到目前为止，虚拟采购业务已经完成，并且成本是在不同的时期进行录入的。