1、取得交易性金融资产时,
借:交易性金融资产—成本(公允价值)
应收股利(含已宣未发的现金股利)
应收利息(已到付息其但未领取的债券利息)
贷:银行存款(实付数)
2、发生相关交易费用时,
借:投资收益
贷:其他货币资金—存出投资款
银行存款
例1:A企业于2005年2月20日以银行存款购入下列公司的股票并将其划分为交易性金融资产。
项目
股数(股)
每股单价(元)
税费(元)
投资成本(元)
股票A
10000
7.28
400
72800
股票B
15000
6.05
550
90750
股票C
12000
59.60
4000
715200
合计
-
-
4950
878750
借:交易性金融资产—股票A72800
—股票B90750
—股票C715200
贷:银行存款883700
例2:上述A企业2005年5月15日以银行存款购入某企业(股票D)已宣告但尚未分派现金股利的股票25000股,并将其划分为交易性金融资产。每股成交价8.7元,其中,0.2元为已宣告但尚未分派的现金股利,股权截止日为5月20日。另支付相关税费1100元。A企业于6月26日收到该公司(股票D)发放现金股利。
借:交易性金融资产—股票D212500
(217500-25000×0.2)
应收股利—股票D5000
投资收益1100
贷:银行存款218600
借:银行存款5000
贷:应收股利—股票D5000
例3:上述A企业2005年6月1日购入B企业2004年1月1日发行的三年期债券,并将其划分为交易性金融资产。该债券面值总额为300000元,年利率9%,A企业按355000元的价格购入,另支付税费等相关费用1500元,该债券利息到期与本金一起偿还。同时,A企业又购入C企业债券,并将其划分为交易性金融资产。该债券面值总额为200000元,年利率8%,A企业按254000元的价格购入,另支付税费等相关费用1000元,该债券利息到期与本金一起偿还。
借:交易性金融资产—B企业债券355000
交易性金融资产—C企业债券254000
投资收益2500
贷:银行存款611500
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