从借贷的字面意义看，“借”、“贷”确实是历史的产物，其本义与债权债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账法得到了广泛的应用。记账对象不再局限于债权债务关系，而是扩大到记录财产、材料的增减，计算营业损益。“借”、“贷”一词原本仅限于记载债权债务关系，已不能概括经济活动的全部内容。其内容应包括经济活动和资本流动的一切变化。它们逐渐失去了原有的字面意义，并在原有意义的基础上进一步升华，获得了新的经济意义：首先，它们具有一定的确切而深刻的经济意义。

贷款一词是指资本流动的“起点”（起点），即会计主体拥有的资本（特定财产和物质的货币表现）的“来龙”（资本从何而来）；贷款一词是指“停止点”（即，短止点，因为资本运动在理论上没有终点），即会计主体所拥有的资本的“去”的目的、去向或存在形式的资金。这是由资本流动的内在性质决定的。会计要充分反映和揭示会计主体的资本流动，就必须在会计方法上反映资本流动的本质要求。其次，它代表账户中的两个固定头寸。