一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理

例1，企业职工工资、薪金月收人2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。

应纳个人所得税=(应纳税所得额一费用扣除标准)×适用税率一速算扣除数=(2400一800)×15%-125=115(元)

账务处理为：

①支付职工工资时，

借：应付工资2400

贷：现金2285

应交税金-代扣代缴个人所得税115

②上交税款时，

借：应交税金一代扣代缴个人所得税115

贷：银行存款115

二、企业为职工负担个人所得税款的账务处理

(一)企业为职工全额负担个人所得税款

例2，企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。

应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(l一税率)=(1500-800-25)÷(1-10%)=750元。应纳个人所得税=750×10%-25=50(元)。

账务处理为：①企业计提代付职工个人所得税款时

借：利润分配一代付个人所得税50

贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50

②支付职工工资时

借：应付工资1500

贷：现金1500

③上交税款时

借：应交税金一代扣代缴个人所得税50

贷：银行存款50

(二)企业为职工定额负担个人所得税款

例3，企业职工月工资、薪金收人3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。

应纳税所得额=职工取得的工资、薪金+企业代职工负担的税款一费用扣除标准一3000+50-800=2250(元)。应缴个人所得税=2250×10%-25=200(元)。职工负担的个人所得税=200-50=150(元)。

账务处理为：

①计提代付职工定额税款时，

借：利润分配一代付个人所得税50

贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50

②支付职工工资时，

借：应付工资3000

贷：现金2850

应交税金一代扣代缴个人所得税150

③上交税款时，

借：应交税金一代扣代缴个人所得税200

贷：银行存款200

(三)企业为职工负担一定比例的个人所得税款

例4，企业职工月工资薪金3500元，企业负担其职工应纳税款的30%。

应纳个人所得税=(3500—800)×15%-125=280(元)。企业应负担的税款=280×30%=84(元)。职工负担的个人所得税=280-84=196(元)。

账务处理为：

①企业为职工按比例计提税款时，

惜：利润分配一代付个人所得税84

贷：应交税金一代扣个人所得税84

②职工支付工资时，

借：应付工资3500

贷：现金3304

应交税金一代扣代缴个人所得税196

③上交税款时，

借：应交税金一代扣代缴个人所得税280

贷：银行存款280