1、内部控制审查的主要内容和要点1.内部控制审查的基本内容根据企业特点：各项业务是否得到适当授权。如对货币资金收支和托管业务建立严格的授权审批制度，对资产和记录的接触和处理采取适当的授权，不相容的部位相互分离。如：每项重要业务由不同的人或部门办理，使相关人员和机构相互制约，以防差错和欺诈

建立岗位责任制，对实物资产的采购、验收、入库、收发等关键环节进行控制，储存和处置。每一个环节都要由不同的人来完成，每个环节的执行者都要签字，以区分责任

会计凭证的控制。会计记录反映经济业务的发生、处理和结果。各类业务应当妥善分类，各项真实交易应当予以确认和记录，交易及相关事项应当在各类会计报表中予以适当表述和披露。定期检查各类记录，做到帐证相符、帐账相符

根据各基层单位的特点，对内部控制的重点进行检验。以我国输配行业为例，分公司主营业务的几家管网管理所主要负责管道和调压站的运行和安全管理。在评估中，应围绕主要资产管道、调压站及附属设备的使用和管理进行内部控制评审。这些固定资产大多由上级单位调拨。因此，内控审核应注意固定资产管理部门、使用部门、会计部门是否将增加和减少的固定资产进行卡片、明细账和总账的并行登记，固定资产折旧是否采用合理的方法计算，是否建立固定资产维护、调拨、移动、盘存等集中管理制度。分公司的另一个第三产业单位物资公司的主营业务是采购。其内部控制评审的重点是采购物资的采购和交付是否经过授权和严格审批，采购物资是否有采购计划、合同、入库单、发货单、领料单、账簿记录，以及收到的货物是否已被独立的验收人员验收。采购、验收、仓储、保管、发货、盘点全过程是否有专人负责，岗位分工明确。对于具有分公司独立经营资质的工程建设单位来说，健全的内部控制在企业工程管理中的作用更加突出。在施工企业内部控制评审中，控制要点主要集中在财务、物资、商务、工程四个重要部门。主要审查是否建立起具有预防、约束、监督功能的日常管理制度，在工程谈判、造价预算、合同签订、资金结算等重要环节是否实现了独立分工负责；在分包工程中，施工任务委托、现场管理、劳务结算等关键环节是否由不同部门组织实施，是否建立了严格的岗位责任制，对实际工作中暴露出来的薄弱环节，要进行专项内控评审。例如：某单位在一定时期内违反布线施工流程，给企业造成了经济损失。针对这一薄弱的管理环节，内控评审可以调查问题出在哪里，如何加强对工程建设中物资领用、设备、消防工作的管理，从关键控制点上防止问题的再次发生，有效化解企业经营风险，把企业的规范化管理提高到一个新的水平