不能抵扣的增值税专用发票如何做账？

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• 问增值税专用发票未抵扣怎么记账
  

  如果增值税专用发票还有认证期内，当月没有认证的话是没有什么关系的，该专用发票可以有效期内认证的。 当月未认证的发票的会计分录： 借：原材料/库存商品 应交税费--应交增值税--进项税额 贷：银行存款 发票在下个月认证了的会计分录： 借：应交税费--应交增值税--进项税额 贷：应交税费--待抵扣认证税金

• 问开增值税专用发票的普票不能抵扣吗
  

  一般纳税人取得增值税普通发票，有两种情况可以抵扣进项税，那就是农产品销售增值税普通发票和高速公路通行费增值税普通发票。 1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：…… （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率 2、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》：附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率上述规定中的农产品销售发票，就是增值税普通发票。 3、《财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）：为保证营业税改征增值税试点的平稳运行，现将收费公路通行费增值税抵扣有关问题通知如下： 一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

• 问如何用增值税发票抵扣
  

  增值税是根据商品生产流通或提供劳务的增值额征收的税收。一般纳税人销售或进口货物的税率为17％和13％，提供加工、修理和修理的税率为17％。增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。销售税是指纳税人销售货物或应税服务，按销售额和增值税税率计算，并向买方征收的增值税。进项税是指纳税人购买货物或接受应税服务所支付或承担的增值税。一、允许从销项税额中扣除的进项税包括：1。销售人员取得的增值税专用发票上注明的增值税。2、从海关取得的完税证明上注明的增值税。3、购买免税农产品允许抵扣的进项税额，按成本和10％的扣除率计算。此外，运费发票（购买固定资产的运费除外）按7％抵扣进项税。购买废旧物资作为原材料的，可以抵扣10％的进项税。二、不得从销项税额中扣除的进项税有：1、购买固定资产（东北三省除外）；2、用于非应税项目的购买货物或应税服务；3、用于免税项目的购买货物或应税服务；4、用于集体福利或个人消费的购买货物或应税服务；5、非正常损失的购买货物；6、非正常损失的产品和成品消耗的购买货物或应税服务。三、增值税抵扣税额1购买免税农产品抵扣率13％2运输费用抵扣率7％3生产性一般纳税人从废旧物资回收公司购买废旧物资抵扣率10％4应交增值税＝当期销项税额－当期进项税额＝销项税额－（进项税额－进项税额转出）＝销项税额－（进项税额－进项税额转出－出口退税）－出口抵扣内销产品应纳税额，当应交增值税额为负时，当期进项税额不足以抵扣的部分可结转至下期继续抵扣。

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