增值税专用发票未抵扣怎么记账-法师兄

如果增值税专用发票还有认证期内，当月没有认证的话是没有什么关系的，该专用发票可以有效期内认证的。当月未认证的发票的会计分录：借：原材料/库存商品应交税费--应交增值税--进项税额贷：银行存款发票在下个月认证了的会计分录：借：应交税费--应交增值税--进项税额贷：应交税费--待抵扣认证税金

《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

答

财税2016第36号文件：第二十五条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上...

答

1、如题所述，根据财税【2016】36号第二十五条规定：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动...

增值税抵扣：应交的税费＝销项税－进项税。1、证明条件税法规定的减税证明书包括增值税专用发票、海关完税证明书、免税农产品收购发票和销售发票、货物运输业统一发票（或部分实施营业改革增加地区运输业增值税发票）。另外，根据财税［2012］15号通知，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费（以下称二项费用）可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，购买增值税控制系统的增值税专用发票和税控软件维护费的地税发票也可以扣除。2、时间条件一般纳税人申请扣除的防伪税控制系统发行的增值税专用发票和其他需要认证扣除的发票，必须在该专用发票发行日起180天以内认证。否则，就不会扣除纳税额。进口货物：一般纳税人取得海关完税凭证，应当在开具之日起90日内后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关收款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，实行“先比对后抵扣”。3、小规模纳税人不允许抵扣。

【1】依据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）的规定，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。【2】税务机关可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以处罚款等。

增值税专用发票用于抵扣条件：根据《关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十五条下列进项税额，允许从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书中注明的增值税额。（3）购买农产品时，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，照农产品购买发票或销售发票上注明的农产品购买价格和13％的扣除率计算进项税额。计算公式为：进项税额＝购买价格×扣除率购买价格，是指纳税人购买农产品在农产品收购发票或销售发票上注明的价格和按规定缴纳的烟叶税。购买农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》扣除进项税额。（四）从境外单位或者个人购买服务、无形资产或者房地产，税务机关或者扣缴义务人取得的完税凭证上注明的增值税。第二十六条纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，进项税额不得从销项税额中扣除。增值税抵扣凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用支付书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证扣除进项税的，应当有书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，进项税额不得从销项税额中扣除。