外贸代理企业是否需要缴纳增值税

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• 问企业重组需要缴纳增值税吗
  

  债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项，包括以非货币资产清偿债务、债转股、以低于债务计税基础的现金清偿债务和修改其他债务条件等方式。企业资产的重组，如企业法律形式的变更，只要将实物资产及相关债权、负债和劳动力转让给其他单位和个人，就不属于增值税的征税范围。

• 问企业拆迁需要缴纳增值税吗
  

  一、被拆迁企业取得的拆迁补偿费，包括：土地补偿和房屋补偿，属于增值税征税范围，依据《发票管理办法》属于开具发票范围。拆迁企业应以发票作为税前扣除凭证。具体说明如下：拆迁企业将被拆迁企业的房屋拆除后，拆迁企业支付的拆迁补偿费分为两部分： 一是土地补偿款，即：土地使用权属由被拆迁企业变更拆迁企业，拆迁企业支付补偿款，符合财税[2016]36号附件1第一条规定的“销售无形资产”增值税应税行为； 二是房屋补偿。拆迁企业拆除房屋支付给被拆迁企业的房屋补偿款，符合符合财税[2016]36号附件1第十四条规定的视同销售建筑物，即：被拆迁企业相当于将房屋的所有权转让给拆迁企业，符合“销售不动产”增值税应税行为。被拆迁企业转让土地、旧房给拆迁企业，并取得拆迁企业的货币拆迁补偿款，属于财税[2016]36号附件1第十一条规定的有偿转让无形资产和有偿转让不动产所有权的行为，因此，被拆迁企业取得拆迁企业支付的拆迁补偿款，属于增值税应税行为，属于对外发生经营业务收取款项，应向拆迁企业开具发票。 二、被拆迁企业取得的停业补偿、搬家费用，不属于增值税征税范围，依据发票管理办法不属于开具发票范围。拆迁企业应以拆迁协议、收款凭证作为税前扣除凭证。具体说明如下： （一）根据《增值税暂行条例》和财税[2016]36号规定,被拆迁企业在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税行为的情况下，收取的停业补偿（停业损失）、搬家费用，不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税，所以不应开具发票。 （二）根据《发票管理办法》规定，在没有发生购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的情况下，不属于企业的生产经营活动，不属于开具发票的范围。被拆迁企业取得的停业补偿、搬家费用，不属于生产经营活动，所以也不属于开具发票的范围。

• 问废品是否需要缴纳增值税
  

  《增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。《增值税暂行条例实施细则》第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。废品属于上述规定所指的货物，所以应该缴纳增值税，由于不是企业的主营业务，所以应该作“其他业务收入”。计入营业外收入，是比较常用的回避增值税的手段，企业应该及时补缴增值税，避免更大的涉税风险。

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