股东捐赠要交税吗？

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• 问捐赠法定的股东需要交税吗?
  

  《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局2014年第29号公告）第二条规定，企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡作为资本金（包括资本公积）处理的，说明该事项属于企业正常接受股东股权投资行为，因此，不能作为收入进行所得税处理。企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，说明该事项不属于企业正常接受股东股权投资行为，而是接受捐赠行为，因此，应计入收入总额计算缴纳企业所得税。根据上述规定，如果企业接受股东赠予财产计入资本金的，不作为收入进行所得税处理，如果作为收入处理的，应计入收入总额计算缴纳企业所得税。

• 问到底给股东捐赠要不要交税
  

  股权赠与不需要纳税。对于赠与人来说，由于赠与是免费法律行为，股权转让的应纳税所得额是股权转让价格减去股权投资成本和股权交易成本的余额。由于股权转让没有收入，因此个人所得税的缴纳并不重要。《个人所得税法》第二条规定，11种所得需要缴纳个人所得税。其中，企业需要扣缴的是工资收入、利息股息收入、劳动报酬收入的个人所得税。如何征收个人独资合伙企业所得税，因为小规模纳税人是相对于一般纳税人的概念，是相对于增值税，个人所得税与一般纳税人或小规模纳税人无关，对于企业或个人，收入符合税收条件，应缴纳个人所得税。

• 问工程捐赠一定要交税吗
  

  捐款分两种，一种是国家指定的捐款内容的不纳税，还可以抵扣个人所得税；另一种则是国家不指定的就需要缴纳税金。一、企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，允许年利润总额在12％以内的部分在计算应纳税所得额时扣除。年利润总额是指企业根据国家统一会计制度的规定计算的金额超过零。二、个人通过社会团体，国家机关向公益事业捐赠支出，根据现行税收法律、行政法规和相关政策规定，允许在所得税前扣除。三、公益事业的捐赠支出是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业捐赠支出，具体范围包括：（1）救灾、扶贫、残疾人等困难社会群体和个人活动（2）教育、科学、文化、卫生、体育事业（3）环境保护、社会公共设施建设（4）促进社会发展和进步的其他社会公共福利事业。在实际中，当年捐款允许扣除的部分不得超过当年利润总额的12％，没超过的按实际发生的扣除，超过的本分允许来年继续扣除，这样就会涉及到递延所得税。

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